表结法和帐结法

一.表结法和帐结法比较
为了计算出当期利润,通常采用两种方法,表结法和帐结法,国内一些财务系统多采用帐结法,这似乎比较符合中国式习惯,结算时损益类的虚帐户的余额结转汇总到本年利润科目,最后帐户无余额,资产负债类实帐户也应结转余额到下一期间做为其起初余额. 而SAP系统使用所谓的表结法.比较一下这两种方法.
(1).账结法.月结时通过编制转帐凭证将P&L科目余额转入本年利润科目,通常包括两部分编制结帐分录和结清帐户.
结转收入科目余额
1.结转收入
Dr:各种销售收入
Cr:本年利润
销售退回
2. 结转费用.
Dr:本年利润
Cr:销售成本
营业管理财务各期间费用
所得税费用等等
*注意下面成本月实际确切应该是本期,多数外资公司使用的会计年度变式并不以月份做期间.实际业务的结算转分录要麻烦得多.
*不再区分科目和帐户,两者区别请参考相关财务书籍.
结转后本年利润的本月(期)数即是当期的利润(或亏损),本年累计数则反映到当期累计实现的利润(或亏损),显然账结法的工作量将非常之大,当然使用电算化由电脑自动完成可以不考虑工作量的问题.
年结处理和月结以上结转步骤基本相同,一般按中国的的传统会计处理方法会再将本年利润结转至留存收益科目.
(2).表结法.使用这种结转方法,P&L科目在每笔交易时自动累计余额,月末不用做任何转帐分录,就是说不用做任何结算动作通过数据库表格(相关表格:GLT0和其它SPL的summary table)中保存的P&L各期间余额和编制的财务报表版本(Tcode:FSE2)自动计算出各期利润.年末才将各P&L科目的全年累计余额结转入所谓的retained earnings(留存收益科目, 留存收益包括未分配利润和盈余公积两部分)科目,但是也并未产生分录,只是Carryforward余额至下年作为年初数而已.
在SAP的表结法中,实际上P&L和BS科目发生额处理方法完全相同,直接记录累计额,只是年结(Tcode:F.16)时BS balance carryfowd至下年作年初余额(Tcode:FS10N的第一栏 balance carryfowd的Cumulative balance),而全部P&L余额结汇总结转至留存收益科目而已.
帐结法大大减少了转账环节的工作量,同时并不影响利润表的编制.