【转】如何在Oracle ERP系统中实现成本的多维分析

Scott.Pan

一、成本分析的目的
金融危机笼罩全球、人民币汇率升值、新劳动合同法出台，通货膨胀形势严峻、出口市场萎缩……中国制造业正处在艰难的市场环境下，而且即将进入一个高成本时代。因此，成本管控将成为企业所必须具备的竞争力。
如何提高企业成本管控能力呢？
企业通过深入多维的成本分析，找出影响成本的深层次原因来加强成本的管控。因此，好的成本分析方法及合适的成本分析平台显得尤为重要。本文将结合ORACLE
ERP系统平台阐述如何在其系统平台上实现成本的多维分析，即实现成本多子要素、成本多类型的分析。
二、多子要素成本分析
本文中的成本多子要素指的是多成本子要素。企业可根据自身成本分析管控的需要对生产产品时需要使用的采购物料进行成本分类，每一种成本分类对应一种成本子要素，举例如下：

成本大类	成本大类描述	成本子要素	成本子要素描述
01	铜材	01	铜材
02	铝材	02	铝材
03	钢材	03	钢材
04	塑料	04	塑料
05	电子件	05	电子件
……	……	……	……
……	……	……	……

（表格一）
1、多子要素成本分析实现方式
以使用ORACLE ERP系统的某家制造企业为例，阐述多子要素成本分析实现方式：
①、
根据企业成本分析管控的需要对采购物料进行成本分类（如表格一）
②、
根据成本分类在ERP系统中定义成本子要素（如表格一）
③、
定义采购物料成本时，根据其成本分类来确定其成本子要素，每个采购物料只能属于一种成本分类即只能属于一种成本子要素。（如表格二）
④、
对于装配件（包括半成品、成品）其成本通过BOM（物料清单）自动卷积，卷积后装配件成本将按照成本子要素自动归集（如表格三）

采购物料编码	成本分类	成本子要素	成本子要素描述
P01001	铜材	01	铜材
P02001	铝材	02	铝材
P03001	钢材	03	钢材
P04001	塑料	04	塑料
P05001	电子件	05	电子件
……	……	……	……

（表格二）

装配件编码	描述	成本子要素	成本子要素金额	占比(%)
F00001	成品电器	铜材	30	15.00
		铝材	20	10.00
		钢材	15	7.50
		塑料	6	3.00
		电子件	100	50.00
		……	……	……
		合计：	200	100.00

（表格三）

2、多子要素成本分析成果展示
方便成本分析：完成上述步骤后，可以很容易的对装配件按成本大类进行成本分析。市场上每一种材料的价格波动都会影响到成品成本，这样就很容易分析出成品成本变化是哪种子要素引起的，哪种类型材料引起的，为采购部门降低采购成本提供及时准确的成本资料。例如目前铜材、铝材、钢材等大宗原材料价格波动较大，我们可以通过对成品各成本子要素的分析得出各材料占成品的比重，重点去关注比重大的材料的价格监控情况。
方便产品报价：对于半成品和产成品可以清晰地按成本子要素分析其成本的构成，方便对客户的报价。
方便技改降本：通过产品研发、技术革新改进产品BOM结构后，企业很容易的得到技改后产品成本变化情况，以便进行多子要素的分析和对比。
下表为一款产品技改前和技改后成本对比情况：

技改前各成本子要素占比情况			技改后各成本子要素占比情况
成本要素	成本（元）	占比（%）	成本要素	成本（元）	占比（%）
铜材	30	15.00	铜材	10	6.70
铝材	20	10.00	铝材	30	20.00
钢材	15	7.50	钢材	15	10.00
塑料	6	3.00	塑料	6	4.00
电子件	100	50.00	电子件	60	40.00
……	……	……	……	……	……
合计：	200	100.00	合计	150	100.00

（表格四）
3、重点事项
实现按多子要素的成本分析要重点注意以下事项：
①、
物料成本分类一定要合理即成本子要素定义要合理，要结合企业实际情况。
②、
维护采购物料成本时，一定要保证成本子要素准确性，并且一个采购物料只能对应一个成本子要素。
③、
装配件不需要手工维护成本，通过系统卷积完成，成本自动按子要素分类汇总。

三、多成本类型分析
本文中多成本类型指的是每一个物料具有多个不同含义的成本类型即每个物料具有多个不同含义的成本。企业可根据自身成本分析管控的需要进行成本类型的定义。举例如下：

成本类型	成本类型说明
冻结	用于核算的成本（经常更新）
待定	待定成本，用于更新冻结
2008年公司目标成本	2008年目标成本（一般一年不变）
2007年公司目标成本	2007年目标成本（一般一年不变）
2007年平均采购价	2007年物料的采购发票平均价格
……	……

（表格五）

1、多成本类型分析实现方式
以一家使用ORACLE ERP系统的制造企业为例，阐述多成本类型分析实现方式：
①、
根据企业成本分析管控的需要进行成本类型定义（如表格五）
②、
对于每个采购物料维护其不同成本类型的物料成本（如表格六）；可通过成批编辑成本的方式快速实现采购物料各成本类型的成本维护，然后，按不同成本类型分别累积装配件成本。
③、
完成步骤②后，所有系统物料将拥有多个成本类型即拥有多个成本。

采购物料		成本类型
编码	成本分类	冻结	待定	2008年 公司目标成本	2007年 公司目标成本	……
P01001	铜材	10	10	9	11	……
P02001	铝材	30	30	31	29	……
P03001	钢材	15	15	14	13	……
P04001	塑料	6	6	8	7	……
P05001	电子件	60	60	56	80	……
……	……	……	……	……	……	……

（表格六）

2、多成本类型分析成果展示
目标成本比较分析：完成上述步骤后，对于所有物料（采购件、装配件）系统中存储了多个不同含义的成本，可以方便进行对比分析。例如可以比较分析当前采购成本与公司年度目标成本，评价采购部门的绩效，找出采购成本偏离公司目标成本的深层次原因，通过管理手段来保证公司目标成本的实现。

模拟成本比较分析：可以提交系统标准报表“成本类型比较报表”来比较分析两种成本类型的差异，并可根据重要性原则选取特定的数据进行分析比较，如成本金额超过50的、最小差异超过5的或者最小差异百分比超过10%的。

成本分析比较报表格式见表格七、表格八。

装配件编码	成本子要素	冻结	2008年公司目标成本	差额	更改（%）
F00001	铜材	10	9	-1	-10.00
	铝材	30	31	1	3.33
	钢材	15	14	-1	-6.67
	塑料	6	8	2	33.33
	电子件	60	56	-4	-6.67
	……	……	……	……	……
	总单位成本：	150	147	-3	-2.00

（表格七）装配件成本对比分析

采购件编码	成本子要素	冻结	2008年公司目标成本	差额	更改（%）
P01001	铜材	10	9	-1	-10.00
P02001	铝材	30	31	1	3.33
P03001	钢材	15	14	-1	-6.67
P04001	塑料	6	8	2	33.33
P05001	电子件	60	56	-4	-6.67
	……	……	……	……	……

（表格八）采购件成本对比分析
3、重点事项
实现按多成本类型的成本分析要重点注意以下事项：
①、
根据企业成本分析管控的需要合理定义成本类型，成本类型不宜过多。
②、
对于同一采购物料不同的成本类型根据其含义成批维护不同的成本。
③、
装配件通过对不同成本类型卷积产生多个卷积成本，从而保证在系统中存储所有物料的多成本数据。
四、总结
综上所述，使用ORACLE ERP的制造型企业只需要在系统运用上做一些灵活变通，加上一些简单的基础性工作（如物料进行成本分类并对应到成本子要素、定义和维护多个成本类型）就可以轻松实现成本的多维分析即多要素及多成本类型分析。
企业通过深入的多维成本分析提高成本综合管控能力同时也提高企业的竞争力。