（会计职称考试必读）会计基础公式汇总、会计实务分录汇总

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会计方程式

资产=负债+所有者权益

账户余额平衡公式

资产、费用账户期末余额=资产、费用账户期初余额+资产、费用账户本期增加数－资产、费用账户本期减少数

负债、所有者权益、收入和净收益类账户期末余额＝负债、所有者权益、收入和净收益账户期初余额＋负债、所有者权益、收入和净收益账户的本期增加数－负债、所有者权益、收入和净收益账户本期减少数

借贷记账法

资产类账户期末余额＝期初借方余额＋本期借方发生额合计－本期贷方发生额合计

权益类账户期末余额＝期初贷方余额＋本期贷方发生额合计－本期借方发生额合计

增减记账法的平衡关系

１、差额平衡法

资金占用类科目增方余额－资金占用类科目减方金额＝资金来源类科目增方金额－资金来源类科目减方金额

２、余额平衡法

资金占用类各科目期末余额之和＝资金来源类各科目期末余额之和

资金收付记账法的平衡关系

资金来源总额－资金运用总额＝资金结存总额

１、发生额差额平衡

资金来源及资金运用类科目收方发生额合计－资金来源及资金运用类科目付方发生额合计＝资金结存类科目收方发生额合计－资金结存类科目付方发生额合计

２、余额平衡

资金来源类科目收方余额－资金运用类科目付方余额＝资金结存类科目收方余额

复式反收付记账法平衡关系

１、资金来源－资金运用＝资金结存

或资金来源＝资金运用＋资金结存

２、所有账户收方余额合计=所有账户付方余额合计

企业未达账项的调节方法

１、 双方余额调节法

银行存款日记账的余额＋银行已收企业未收的项目－银行已付企业未付的项目＝银行对账单余额＋企业已收银行未收的项目－企业已付银行未付的项目

２、 单方余额调节法

企业银行存款日记账的余额＋企业已付银行未付的项目＋银行已收企业未收的项目－企业已收银行未收的项目－银行已付企业未付的项目＝银行对账单余额

或银行对账单余额＋企业已收银行未收的项目＋银行已付企业未付的项目－企业已付银行未付的项目－银行已收企业未收的项目＝企业银行存款日记账余额

３、 差额调节法

企业银行存款日记账余额－银行对账单余额＝（企业已收，银行未收的项目－企业已付，银行未付的项目）－（银行已收，企业未收的项目－银行已付企业未付的项目）

库存现金限额

库存现金限额＝前一个月的平均每天支付数额×限定天数

赊销净额百分比法

坏账损失估计数额＝当期实际赊销净额×估计坏账百分比

估计坏账的百分比＝（估计坏账－估计坏账收回）／估计赊销净额

应帐账款余额百分比法

坏账损失估计数额＝期末应收账款余额×估计坏账百分比

期末坏账准备账户应调整的数额＝（坏账准备账户期初余额＋坏账准备账户本期贷方发生额合计－坏账准备账户本期借方发生额合计）－期末估计的坏账损失数额

应收票据贴现净额

应收票据贴现净额＝应收票据到期价值－贴现息

应收票据到期价值＝面值（不带息票）＝面值＋利息（带息票据）

贴现息＝票据到期价值×贴现率×（贴现天数／３６０）

存货计价方法

１、先进先出法

２、后进先出法

３、全月一次加权平均法

期末结存存货成本＝期末结存存货数量×加权平均单价

＝期初结存存货实际成本＋本期收入存货实际成本－本期发出存货的成本



加权平均单价＝（期初结存存货实际成本＋本期收入存货实际成本）／（期初结存存货的数量＋本期收入存货的数量）

发出存货的成本＝本期发出存货数量×加权平均单价

４、移动加权平均法

库存存货成本＝库存存货数量×当前移动加权平均单价

＝发货前库存存货总成本－发出存货的成本

移动加权平均单价＝（本次收货前结存存货总成本＋本次收入存货实际成本）／（本次收货

　　　　　　　　　前结存存货数量＋本次收入存货数量）

发出存货的成本＝发出存货数量×当前移动加权平均单价

存货成本差异

１、存货成本差异额＝存货的实际成本－存货的计划成本

２、存货的成本差异率＝（期初存货的成本差异额＋本期收入存货的成本差异额）／（期初存货的计划成本＋本期收入存货的计划成本）×１００％

３、发出存货分摊的成本差异额＝发出存货计划成本×存货的成本差异率

４、发出存货实际成本＝发出存货计划成本＋发出存货分摊的成本差异额

间接费用的分配

１、按定额耗用量的比例分配间接费用

各种产品应分配的间接费用＝该种产品的定额耗用量×分配率

各产品的定额耗用量＝各种产品的单位耗用定额×该产品的实际产量

分配率＝应分配的费用／全部产品的定额耗用量

２、按实际耗用的工时分配间接费用

各种产品应分配的间接费用＝该种产品的生产工时数×分配率

分配率＝间接工资总额／全部产品生产工时总数

辅助生产费用分配

１、直接分配法

各受益部门（产品）应分配的费用＝辅助生产单位成本×该部门（产品）的受益数量

辅助生产单位成本＝辅助生产费用总额／辅助生产车间提供的产品或劳务总量

２、一次交互分配法

材料费用分配

１、重量（体积、产量）比例分配法

某产品应分配的材料费用＝该产品的重量（产量或体积）×分配率

分配率＝应分配的材料费用／各种产品的加工重量（产量或体积）

２、定额耗用量比例分配法

某种产品应分配的材料费用＝某种产品应分配的材料数量×材料单价

某种产品应分配的材料数量＝该种产品的材料定额消耗量×材料消耗量分配率

某种产品的材料定额消耗量＝该种产品实际产量×单位产品材料消耗定额

材料消耗量分配率＝材料实际总消耗量／各种产品材料定额耗用量之和

３、标准产量比例分配法

某种产品应分配的材料费用＝该种产品的标准产量×标准产品的单位材料费用

各种产品的标准产量＝∑（某种产品产量×该种产品系数）

标准产品的单位材料费用＝材料费用总额／各种产品的标准产量

外购动力费用分配

１、生产工时比例分配法

　某产品动力用电费用＝该产品生产工时×电力费用分配率

　电力费用分配率＝车间动力用电费用总额／该车间各种产品生产工时之和

２、机器工作小时比例法

某产品动力用电费用＝该产品机器工时×电力费用分配率

电力费用分配率＝车间动力用电费用总额／该车间各种产品机器工时之和

制造费用分配

１、生产工时比例法

某产品应负担的制造费用＝该产品的生产工时数×制造费用分配率

制造费用分配率＝制造费用总额／生产工时总数

２、机器工时比例法

某种产品应负担的制造费用＝该种产品机器工时数×制造费用分配率

制造费用分配率＝制造费用总额／机器工时总数

３、生产工人工资比例法

某产品应分配的制造费用＝该产品生产工人工资总数×制造费用分配率

制造费用分配率＝制造费用总额／生产工人工资总数

４、原料及主要材料成本比例法

某产品应负担的制造费用＝该种产品耗用的原料及主要材料成本×制造费用分配率

制造费用分配率＝制造费用总额／原料及主要材料成本总额

５、直接费用比例法

某种产品应负担的制造费用＝该种产品的直接费用数额×制造费用分配率

制造费用分配率＝制造费用总额／直接费用总额

６、计划分配率分配法

某种产品应分配的制造费用＝该产品实际产量的定额工时数×计划分配率

计划分配率＝年度制造费用计划总额／年度预计产量的定额标准

７、累计分配法

已完工产品应负担的制造费用＝已完工该种产品全部分配标准数×制造费用分配率

制造费用分配率＝（期初费用结存数＋本期费用发生数）／（期初未完工产品累计分配标准数＋本期发生的分配标准数）

在产品成本

１、约当产量法

期末在产品成本＝单位成本×期末在产品约当产量

完工产品总成本＝单位成本×完工产品数量

在产品约当产量＝在产品数量×完工程度

完工产品单位成本＝（期初在产品成本＋本期发生成本）／（产成品数量＋在产品约当产量）

３、定额耗用量比例法

期末在产品成本＝期末在产品定额耗用量×分配率

完工产品成本＝完工产品定额耗用量×分配率

完工产品定额耗用量＝完工产品数量×完工产品的单位定额耗费

期末在产品定额耗用量＝在产品数量×在产品的单位定额耗费

分配率＝（期初在产品成本＋本期发生成本）／（完工产品定额耗用量＋期末在产品定额耗用量）

成本还原

某成本项目还原数＝上一步骤本月所产该种半成品的某成本项目数额×成本还原率

成本还原率＝本月产成品耗用上一步骤半成品成本合计／上一步骤本月所产该种半成品成本合计

成本标准

成本标准＝用量标准＋价格标准

直接材料成本标准＝单位产品用量标准×直接材料价格标准

直接工资成本标准＝单位产品工时标准×小时工资分配率标准

制造费用成本标准＝单位产品工时标准×小时制造费用分配率标准

成本差异

成本差异＝实际成本－标准成本

标准成本＝实际产量×成本标准

１、直接材料成本差异

直接材料成本差异＝直接材料实际成本－直接材料标准成本

材料价格差异＝实际用量×（实际价格－标准价格）

材料数量差异＝（实际用量－标准用量）×标准价格

直接材料成本差异＝材料价格差异＋材料数量差异

２、直接工资成本差异

直接工资成本差异＝直接工资实际成本－直接工资标准成本

　　　　　　　　＝工资率差异＋效率差异

工资率差异＝实际工时×（实际工资率－标准工资率）

效率差异＝（实际工时－标准工时）×标准工资率

３、制造费用成本差异

制造费用成本差异＝实际发生制造费用－制造费用标准成本

　　　　　　　　＝可控差异＋能量差异

可控差异＝实际发生制造费用－标准工时弹性预算

能量差异＝标准工时弹性预算－制造费用标准成本
利润总额

利润总额＝营业利润＋投资净收益＋营业外收入－营业外支出

营业利润＝主营业务利润＋其他业务利润

主营业务利润＝主营业务收入－主营业务成本－期间费用－营业税金

其他业务利润＝其他业务收入－其他业务成本－营业税金

１、工业企业利润总额

利润总额＝销售利润＋投资净收益＋营业外收入－营业外支出

销售利润＝产品销售利润＋其他销售利润－管理费用－财务费用

产品销售利润＝产品销售收入－产品销售成本－产品销售费用－产品销售税金及附加

产品销售收入＝销售收入－销售返回－销售折让－销售折扣

其他销售利润＝其他销售收入－其他销售成本－其他销售税金及附加

２、商业企业利润总额

利润总额＝营业利润＋投资净收益＋汇总损益＋营业外收入－营业外支出＋国家补贴收入

营业利润＝主营业务利润＋其他业务利润

主营业务利润＝主营业务收入－商品销售成本－经营费用－管理费用－财务费用－营业税及附加

全部商品产品成本降低额（率）

全部商品产品成本降低额＝∑（全部商品产品实际产量×计划单位成本）－∑（全部商品产品实际产量×实际单位成本）

全部商品产品成本降低率＝全部商品产品成本降低额／∑（全部商品产品实际产量×计划单位成本）

可比产品成本降低额

可比产品成本计划降低额＝∑（可比产品计划产量×上年实际单位成本）－∑（可比产品计划产量×计划单位成本）

可比产品成本计划降低额＝可比产品成本计划降低额／∑（计划产量×上年实际单位成本）

可比产品成本实际降低额＝∑（可比产品实际产量×上年实际单位成本）－∑（可比产品实际产量×实际单位成本）

可比产品成本实际降低率＝可比产品成本实际降低额／∑（可比产品实际产量×上年实际单位成本）

可比产品成本计划完成分析

１、产品产量变动的影响

产量变动对成本降低额的影响＝∑（实际产量×上年实际单位成本）×计划降低率－计划降低额

２、产品品种结构变动对成本降低额的影响＝∑（实际产量×上年实际单位成本）－∑（实际产量×计划单位成本）－∑（实际产量×上年实际单位成本）×计划成本降低率

产品品种结构变动对成本降低率的影响＝｛［∑（实际产量×上年实际单位成本）－∑（实际产量×计划单位成本）］／∑（实际产量×上年实际单位成本）｝－计划成本降低率

３、单位产品成本变动的影响

单位产品成本变动对成本降低额的影响＝∑（实际产量×计划单位成本）－∑（实际产量×实际单位成本）

单位产品成本变动对成本降低率的影响＝单位产品成本变动对成本降低额的影响／∑（实际产量×上年实际单位成本）

材料成本分析

１、材料消耗量的变动，也就是实际消耗量与计划消耗量之间的差异，其计算公式为：

消耗量变动对材料成本的影响＝∑［（实际消耗量－计划消耗量）×计划单价］

２、材料单价的变动，其计算公式为：

材料单价变动对材料成本的影响＝∑［实际消耗量×（实际单价－计划单价）］

制造费用分析

生产工时变动对产品成本的影响＝（实际工时－计划工时）×计划小时费用分配率

费用分配率变动对产品成本的影响＝实际小时×（实际小时费用分配率－计划小时费用分配率）

技术经济指标对产品成本影响分析

１、材料利用率对成本的影响

材料利用率变动对单位产品材料成本降低率影响＝１－（计划材料利用率／实际材料利用率）

材料利用率变动对单位产品成本降低率影响＝［１－（计划材料利用率／实际材料利用率）］×计划材料成本占单位产品成本的比重

２、劳动生产率对产品成本的影响

劳动生产率对成本降低率的影响＝［１－（１＋小时平均工资年增长率）／（１＋劳动生产率增长率）］／计划工资成本在单位产品成本中的比重

小时平均工资率增长率＝（实际小时工资率／计划小时平均工资率）－１

劳动生产率增长率＝（计划单位产品工时消耗／实际单位产品工时消耗）－１

３、产品质量变动对成本的影响

合格品率变动对产品成本的影响＝（实际合格品率－计划合格品率）／实际合格品率

４、产量变动对成本的影响

产量变动对成本降低率的影响＝［１－１／（１＋产量增长率）］×固定成本占计划单位成本的比重

营运资本比率

流动比率＝流动资产／流动负债

流动资产＝现金＋应收账款＋有价证券＋存货＋其他流动资产

流动负债＝应付账款＋应付票据＋应付税金＋短期内到期的长期借款等

速动比率＝（现金＋应收账款＋短期应收票据＋短期投资）／流动负债

应收账款周转率

应收账款周转率＝赊销净额／平均应收账款余额

存货周转率

存货周转率＝销货成本／存货平均余额

存货平均余额＝（期初存货余额＋期末存货余额）／２

负债比率

负债比率＝负债总额／资产总额

负债对股东权益的比率

负债对股东权益的比率＝负债总额／股东权益总额

股东权益比率

股东权益比率＝股东权益总额／企业资产总额

资产报酬率

总资产收益率＝营业净利／资产平均总额

营业净利＝销货毛利＋利息收入－销货费用－管理费用

1.现金清查
a.现金短缺
           借：待处理财产损益-待处理流动资产损益
　　          贷：库存现金
　　       借：其他应收款-XX
　　         贷：待处理财产损益-待处理流动资产损益
　　无法查明原因 借：管理费用
　　                  贷：待处理财产损益-待处理流动资产损益
b.现金溢余
            借：库存现金
　　             贷：待处理财产损益-待处理流动资产损益
　　        借：待处理财产损益-待处理流动资产损益
　               　贷：其他应付款
　　无法查明原因 借：待处理财产损益-待处理流动资产损益
　　                   贷：营业外收入
2.交易性金融资产
a.取得时：借：交易性金融资产-成本
　　           应收股利(应收利息)
　　           投资收益
　　         贷：银行存款(其它货币资金-存出投资款)
b持有时――现金股利和利息
　　   (1) 收到买价中包含的股利和利息
　　       借：银行存款(其它货币资金-存出投资款)
　　          贷：应收股利(应收利息)
　　   (2)持有期间享有的股利和利息
　　       借：应收股利(应收利息)
　　          贷：投资收益
　　       借：银行存款
　　          贷：应收股利(应收利息)
c期末计量 (1)公允价值>帐面余额
　　       借：交易性金融资产-公允价值变动
　　         贷：公允价值变动损益
　       　(2)允价值<帐面余额
　       　借：公允价值变动损益
　           　贷：交易性金融资产-公允价值变动
d处置 投资收益=出售的公允价值-初始入帐金额
　　       (1)按售价与帐面余额之差确认投资收益
　　       借：银行存款
　          　贷：交易性金融资产-成本
　               　交易性金融资产-公允价值变动
　　               投资收益
　　       (2)按初始成本与帐面余额之差确认投资收益、损失
　　       借：(贷)公允价值变动损益
　　          贷：(借)投资收益
3.应收票据
a取得     借：应收票据(面值)
　　         贷：主营业务收入等
　　              应交税费-应交增值税(销项税额)
b到期收回  借：银行存款
　　          贷：应收票据
c到期未收回 借：应收帐款
　　           贷：应收票据
d未到期背书转让 借：原材料、材料采购、库存商品
　　                   应交税费-应交增值税(进项税额)
　                　贷：应收票据
如有差额“借”或“贷”银行存款

4 应收帐款
a赊销         借：应收帐款
　　              贷：主营业务收入
　                   　应交税费-应交增值税(销项税额)
b代垫运费      借：应收帐款
　　              贷：银行存款
c收回货款       借：银行存款
　　               贷：应收帐款
发生现金折扣时
　　           借：银行存款
　               　 财务费用
　               　贷：应收帐款
d 改用商业汇票结算
　　           借：应收票据
　               　贷：应收帐款
5.预付帐款
a付款          借：预付帐款
　　               贷：银行存款
b给货          借：材料采购、原材料、库存商品
　　                应交税费-应交增值税(进项税额)
　                 贷：预付帐款
c 预付  <货款 借：预付帐款 预付>货款
                借：银行存款
　　               贷：银行存款 贷：预付帐款
6.坏帐准备
当期应计提的坏帐准备=当期按应收款项计算 - “坏帐准备”科的应提坏帐准备金额 或+ 贷方(或借方)余额,结果为正数-补提(借记资产减值损失，贷记坏帐准备),负数-冲销(借记坏帐准备，贷记资产减值损失)
a计提坏帐准备 借：资产减值损失-计提的坏帐准备
　　                贷：坏帐准备
冲减多计提坏帐准备 借：坏帐准备
　　                      贷：资产减值损失-计提的坏帐准备
b应收款项作坏帐转销 发生坏帐
                 借：坏帐准备
　　                 贷：应收帐款
c已确认的坏帐又收回
                  借：应收帐款
　　                 贷：坏帐准备
　             　借：银行存款
　　                 贷：应收帐款
已经确认并转销的应收款项以后又收回的，也可以直接按照实际收回金额
　             　借：银行存款
　                  贷：坏帐准备
7.存货发出计价方法
a 个别计价法 ；b 先进先出法 ；c全月一次加权平均法 加权平均单价=实际成本÷存货数量
　　发出存货实际成本=发出数量×加权平均单价
d移动平均法 存货单位成本=原有库存存货实际成本+本次进货的实际成本
　　原有库存存货数量+本次进货数量
　　本次发出存货成本=本次发出存货数量×本次发货前存货的单位成本
　　本月月末库存存货成本=月末库存存货数量×本月月末存货单位成本
8.原材料
实际成本法 (科目：原材料 在途物资)
a款货两清 借：原材料           b款到货未到 借：在途物资
　　         贷：银行存款等                     贷：银行存款
　　                               货到验收入库 借：原材料
　                                                 　贷：在途物资
c发出原材料 借：生产成本/制造费用/管理费用
　　           贷：原材料
计划成本法 科目：材料采购 原材料 材料成本差异
　　a 采购 按实际成本付款 借：材料采购(实际成本)
　　                              应交税费-应交增值税(进项税额)
　　                             贷：银行存款
　　b 验收入库 按计划成本入 借：原材料(计划)
　　                             贷：材料采购
　　c 期末结转 超支 借：材料成本差异 节约 借：材料采购
　                       贷：材料采购         贷：材料成本差异
　　d 发出材料(计划成本) 借：生产成本/制造费用/管理费用
　　贷：原材料
　　e 成本差异率 结转发出材料应负担的差异额
　　材料成本差异率=期初材料成本差异+本期购入材料成本差异额 100%
　　期初材料计划成本+本期购入材料计划成本
　　发出材料应负担的差异额=发出材料的计划成本×材料成本差异率
　　借：材料成本差异
　　贷：生产成本——基本生产成本
　　――辅助生产成本
　　管理费用
　　制造费用
9 .包装物
生产领用 借：生产成本
             贷：周转材料-包装物
　　按其差额 借或贷 材料成本差异
随同商品出售不单独计价的包装物
          借：销售费用(实际成本)
　　         贷：周转材料-包装物
　　按按其差额 借或贷 材料成本差异
随同商品出售单独计价的包装物
1.出售单独计价包装物 借：银行存款
　                       　贷：其它业务收入
　　                             应交税费-应交增值税(销项税额)
2.结转所售单独计价包装物的成本
　　                   借：其它业务成本
　　                       贷：周转材料-包装物
　　                           材料成本差异
10.低值易耗品 五五摊销法
领用 借：周转材料-低值易耗品-在用
        贷：周转材料-低值易耗品-在库
领用时摊销其价值的一半 借：制造费用 贷：周转材料-低值易耗品-摊销
报废时摊销其价值的一半 借：制造费用 贷：周转材料-低值易耗品-摊销
同时： 借：周转材料-低值易耗品-摊销 贷：周转材料-低值易耗品-在用
11.委托加工物资 发出材料
     借：委托加工物资(实际)
　　 贷：原材料(计划)
　　或 借或贷 材料成本差异 借方 节约 贷方 超支
　　支付加工费运费 借：委托加工物资
　　应交税费-应交增值税(进项税额)
　　贷：银行存款
　　验收入库 借：原材料(计划)/周转材料-低值易耗品
　　贷：委托加工物资(实际)
　　或借或贷 材料成本差异
12库存商品 生产型企业 完工入库
借：库存商品 贷：生产成本
　　销售 借：主营业务收入 贷：库存商品
　　商品流通企业发出存货
　　毛利率法 销售成本=销售净额-销售净额×毛利率
　　期末存货成本=期初存货成本+本期购货成本-本期销售成本
　　售价金额法 本期销售商品的实际成本=本期商品销售收入-本期已销售商品应分摊的进销差价
　　期末结存商品的实际成本=期初库存商品的进价成本+本期购进商品的进价成本-本期销售商品的实际成本
　　本期销售商品的成本(即进价)
　　进价率=进价 本期销售商品实际成本(进价)=进价(期初+本期购入) ×本期售出
　　售价 售价(期初+本期购入生产) 商品的售价
13存货清查 盘盈 批准前
借：原材料(等)
　　贷：待处理财产损益-待处理流动资产损益
　　批准后 借：待处理财产损益-待处理流动资产损益
　　贷：管理费用
　　盘亏 批准前 借：待处理财产损益-待处理流动资产损益
　　贷：原材料
　　批准后 借：原材料(残料入库)
　　其他应收款(保险或过失人赔偿)
　　管理费用(一般经营损失)
　　营业外支出(非常损失)
　　贷：待处理财产损益-待处理流动资产损益
　　附注 非常损失材料要负担增值税
　　借：营业外支出
　　贷：待处理财产损益-待处理流动资产损益
　　应交税费-应交增值税(进项税额转出)
14长期股权投资
成本法 取得 借：长期股权投资 贷：银行存款
　　如果实际支付价款中含有已宣告但未派发的现金股利时
　　借：长期股权投资
　　应收股利
　　贷：银行存款
　　宣告现金股利
　　投资前 借：应收股利 贷：长期股权投资
　　投资后 借：应收股利 贷：投资收益
　　权益法 取得 初始成本入帐 借：长期股权投资-成本 贷：银行存款
　　初始成本<应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额
　　借：长期股权投资-成本 贷：银行存款
　　营业外收入
　　实现净利润或发生净损失时
　　实现净利 借：长期股权投资-损益调整 贷：投资收益
　　宣告现金股利 借：应收股利 贷：长期股权投资-损益调整
　　发生亏损 借：投资收益 贷：长期股权投资-损益调整
　　所有者权益变动 增加 借：长期股权投资-其他权益变动
　　贷：资本公积-其他资本公积
　　减少 反之
15固定资产 取得 外购
1 不需安装 借：固定资产 贷：银行存款
　　2 需安装 购入时 借：在建工程 贷：银行存款
　　支付安装费 借：在建工程 贷：银行存款
　　可使用 借：固定资产 贷：在建工程
　　建造 1 自营工程 购入工程物资 借：工程物资 贷：银行存款
　　领用 借：在建工程 贷：工程物资
　　使用 借：在建工程 贷：库存商品
　　应交税费-应交增值税(销项)
　　如 工程领生产用的材料 借：在建工程
　　贷：原材料
　　应交税费-应交增值税(进项税额转出)
　　支付其他费用 借：在建工程 贷：银存/应付职工薪酬
　　可使用时 借：固定资产 贷：在建工程
16固定资产折旧方法
1)年限平均法 年折旧率= 1 - 预计净残值率 X100%
　　预计使用受命(年)
　　月折旧率= 年折旧率
　　2)工作量法 单位工作量折旧额= 固定资产原价X(1-预计净残值率)
　　预计总工作量
　　某项固定资产月折旧额=该固定资产当月工作量X单位工作量折旧额
　　3)双倍余额递减法 年折旧率= 2 X100%
　　预计使用受命(年)
　　月折旧率=年折旧率
　　月折旧率=每月月初固定资产帐面净值X月折旧率
　　最后两年 固定资产帐面净值-预计净残值
　　4)年数总和法 年折旧率= 尚可使用年限 X100%
　　预计使用受命的年数总和
　　月折旧率=年折旧率
　　月折旧率=(固定资产原价-预计净残值)X月折旧率
17固定资产折旧
借：制造费用/管理费用/销售费用
　　贷：累计折旧
18固定资产清理 固定资产清理
帐面价值转入清理 取得出售收入等
　　支付清理费
　　交纳相关税费
　　净收益转让营业外收入 管理费用或净损失转让营业外支出 管理费用
19固定资产盘盈
1.盘盈固定资产 借：固定资产 贷：以前年度损益调整
　　2.确定应交所得税 借：以前年度损益调整 贷：应交税费-应交所得税
　　3.结转留存收益 借：以前年度损益调整 贷：盈余公积-法定盈余公积
　　利润分配-未分配利润
20固定资产盘亏
1.盘亏固定资产 借：待处理财产损益 贷：固定资产
　　累计折旧
　　2.报经批准转销 借：营业外支出-盘亏损失 贷：待处理财产损溢
21无形资产取得 银行存款
研发支出-费用化支出 管理费用
　　研发支出-资本化支出 无形资产
　22无形资产摊消
　　 借：管理费用(其他业务成本) 贷：累计摊销
　　23无形资产处置
　　 借：银行存款 贷：无形资产 差额计入
　　累计摊销 应交税费-应交营业税 营业外收入
　　无形资产减值准备 或 营业外支出
　　24短期借款 取得
　　 借：银行存款 贷：短期借款
　　计息 借：财务费用 贷：应付利息
　　偿还 借：短期借款 贷：银行存款
　　25预收帐款
　　收帐 借：银行存款 贷：预收帐款
　　发货 借：预收帐款 贷：主营业务收入
　　应交税费-应交增值税(销项税额)
　　26应付职工薪酬
　　a 确认 借：生产成本/制造费用/管理费用/销售费用/在建工程/研发支出/利润分配
　　贷：应付职工薪酬—工资/职工福利/社会保险费/非货币性福利
　　(自产产品-公允价值 房屋-折旧 租赁-租金)
　　b 发放 工资 借：应付职工薪酬-工资 贷：库存现金/银行存款
　　其他应收款
　　应交税费-应交个人所得税
　　支付福利费 借：应付职工薪酬-职工福利 贷：库存现金等
　　支付社会保险费 借：应付职工薪酬-社会保险费 贷：银行存款等
　　发放非货币性福利 借：应付职工薪酬-非货币性福利 贷：主营业务收入(市价)
　　应交税费-应交增值税(销项税额)
　　结转成本 借：主营业务收入(成本价) 贷：库存商品
　　27一般纳税企业
　　销项税额 正常销售商品，提供劳务 借：应收帐款 贷：主营业务收入
　　应交税费-应交增值税(销项税额)
　　视同销售行为 借：在建工程/长期股权投资
　　贷：应交税费-应交增值税(销项税额)
　　进项税额转出 借：待处理财产损益/在建工程/应付职工薪酬
　　贷：应交税费-应交增值税(进项税额转出)
　　交纳增值税 借：应交税费-应交增值税(已交税金) 贷：银行存款
　　应交税费――――应交增值税
　　进项 销项
　　已交税金 进项转出
　　未抵扣进项或多交 应交未交
　　28应交消费税 销售应税消费品
　　借：营业税金及附加 贷：应交税费-应交消费税
　　自产自用 借：固定资产/在建工程/营业外支出 贷：应交税费-应交消费税
　　自产产品用于对外投资 分配给职工等 借：营业税金及附加 贷：应交税费-应交消费税
　　委托加工应税消费品 收回后直接用于销售 借：委托加工物资/生产成本等
　　贷：应付帐款/银行存款等
　　收回后用于继续生产 借：应交税费-应交消费税
　　贷：应付帐款/银行存款等
　　金银首饰 借：营业税金及附加 贷：应交税费-应交消费税
　　29应交营业税
　　借：营业税金及附加 贷：应交税费-应交营业税
　　出售不动产 借：固定资产清理 贷：应交税费-应交营业税
　　实际交纳 借在：应交税费-应交营业税 贷：银行存款
　　30应交资源税
　　对外销售应税产品 借：营业税金及附加 贷：应交税费-应交资源税
　　自产自用 借：生产成本/制造费用 贷：应交税费-应交资源税
　　31城市建设维护税
　　借：营业税金及附加/其他业务成本 贷：应交税费-应交城市建设维护税
　　实际上交 借：应交税费-应交城市建设维护税 贷：银行存款
　　32教育费附加
　　 借：营业税金及附加 贷：应交税费-应交教育费附加
　　33土地增值税
　　企业转让土地 借：固定资产清理 贷：应交税费-应交土地增值税
　　无形资产 借：银行存款 贷：应交税费-应交土地增值税
　　同时冲销土地使用权的帐面价值 贷：无形资产
　　按其差额 借：营业外支出 或 贷：营业外收入
　　34应交房产税 土地使用税 车船使用税 矿产资源补偿费
　　借：管理费用 贷：应交税费-应交房产税
　　35应交个人所得税
　　 借：应付职工薪酬 贷:应交税费-应交个人所得税
　　36应付利息 确定时
　　借：财务费用 贷：应付利息 支付时 借：应付利息 贷：银行存款
　　37应付股利 确定时
　　借：利润分配-应付现金股利或利润 贷：应付股利
　　支付时 借：应付股利 贷：银行存款
　　38其他应付款 发生时
　　 借：管理费用 贷：其他应付款
　　支付时：借：其他应付款 贷：银行存款
　　39长期借款 取得
　　借：银行存款 贷：长期借款-本金 差额 借或贷 长期借款-利息调整
　　利息 属于筹建期间 计入管理费用
　　属于生产经营期间 计入财务费用
　　长期借款用于购建固定资产 其尚未达到可使用状态前 计入 在建工程成本
　　固定资产达到可使用状态 计入 财务费用
　　归还借款 支付债劵本息
　　借：应付债劵-面值/应付债劵-应计利息/应付利息 贷：银行存款
　　如有应该付的利息 借：应付利息 贷：银行存款
　　40应付债劵
　　取得 借：银行存款 贷：应付债劵-面值 差额 借或贷 应付债劵-利息调整
　　利息 按面值发行 借： 在建工程/制造费用/财务费用/研发支出
　　贷：应付债劵 -应付利息
　　分期付息 到期一次还本的债劵 按其票面利率计算确定应付未付利息计入 应付利息
　　一次还本的债劵 按其票面利率计算确定应付未付利息计入应付债劵-应计利息
　　还本付息 借：应付债劵-面值 /应付债劵-应计利息/应付利息
　　贷：银行存款
　　41实收资本 接受现金投资
　　借：银行存款 贷：实收资本 差额计入 资本公积
　　借：银行存款(股数X价格) 贷：股本 (股数X面值)
　　资本公积-股本溢价
　　在按面值发行股票时 手续费 佣金等发现费用应冲减 盈余公积和未分配利润
　　非现金投资 借：固定资产 贷：实收资本
　　借：原材料 贷：实收资本
　　应交税费-应交增值税(进项税额)
　　借：无形资产-非专利技术 贷：实收资本
　　-土地使用权
　　42实收资本增加变动
　　追加投资 借：银行存款/固定资产/无形资产
　　贷：实收资本(股本)
　　差额计入 资本公积
　　资本公积和盈余公积转增资本 借：资本公积
　　盈余公积
　　贷：实收资本(股本)
　　43实收资本减少变动 回购
　　 借：库存股(股数X价格) 贷：银行存款
　　注销 借：股本(股数X面值) 贷：库存股
　　资本公积
　　盈余公积
　　未分配利润
　　当冲减的资本公积大于公司现有的资本公积应冲减盈余公积
　　回购 借：库存股 贷：银行存款
　　注销 借：股本 贷：库存股
　　资本公积-资本溢价
　　44资本溢价
　　借：银行存款 贷：实收资本 资本公积-资本溢价
　　45股本溢价
　　借：银行存款(股数X价格) 贷：股本(股数X面值)
　　资本公积-股本溢价
　　发行费用 借：资本公积-股本溢价 贷：银行存款
　　盈余公积
　　未分配利润
　　46利润分配
　　可供分配的利润=当年实现的净利润+年初未分配利润(或-年初未弥补亏损)+其他转入
　　结转本年利润 借：本年利润 贷：利润分配-未分配利润
　　提取法定盈余公积 宣告发放现金股利
　　借：利润分配-提取法定盈余公积
　　-应付现金股利
　　贷：盈余公积
　　应付股利
　　同时 借：利润分配-未分配利润
　　贷：利润分配-提取法定盈余公积
　　-应付现金股利
　　利润分配如借方余额表示累计未弥补的亏损数，贷方余额表示累计未分配的利润数
　　对于未弥补亏损用以后年度实现的税前利润进行弥补，但弥补期不得超过5年，也可以用盈余公积补亏
　　47盈余公积(法定盈余公积 任意盈余公积)
　　提取盈余公积 借：利润分配-提取法定盈余公积
　　贷：盈余公积-法定盈余公积
　　盈余公积补亏 借：盈余公积
　　贷：利润分配-盈余公积补亏
　　盈余公积转增资本 借：盈余公积 贷：股本
　　盈余公积发放现金股利或利润 (1)宣告分派股利 借：利润分配-应付现金股利
　　盈余公积
　　贷：应付股利
　　(2)支付股利 借：应付股利 贷：银行存款
　　50一般销售业务
　　1)确认 借：应收帐款/银存/应收票据 贷：主营业务收入
　　应交税费-应交增值税(销项税额)
　　2)结转 借：主营业务成本 贷：库存商品/银行存款
　　51已经发出但不符合收入确认条件的商品
　　1)发出 借：发出商品 贷：库存商品
　　2)纳税义务 借：应收帐款 贷：应交税费-应交增值税(销项税额)
　　3)确认收入 借：应收帐款 贷：主营业务收入
　　4)结成本 借：主营业务成本 贷：发出商品
　　52现金折扣
　　1)赊销 借：应收帐款(总价) 贷：主营业务收入
　　应交税费-应交增值税(销项税额)
　　2) 借：主营业务成本 贷：库存商品
　　3)收入货款 借：银行存款 贷：应收帐款
　　财务费用
　　53销售折让 (已经确认销售收入)
　　1)销售实现时 借：应收帐款 贷：主营业务收入
　　应交税费-应交增值税(销项税额)
　　借：主营业务成本 贷：库存商品
　　2)发生销售折让 借：主营业务收入(折让金额) 贷：应收帐款
　　应交税费-应交增值税(销项税额)
　　3)实际收到款项 借：银行存款 贷：应收帐款
　　54销售退回
　　A没有确认收入的 1)发出商品 借：发出商品 贷：库存商品
　　2)退回 借：库存商品 贷：发出商品
　　B已经确认收入的 1)冲减收入 借：主营业务收入 贷：应收帐款等
　　应交税费-应交增值税(销项税额)
　　2)冲减成本 借：库存商品 贷：主营业务成本
　　55预收款方式销售商品
　　1)预收货款 借：银行存款 贷：预收帐款
　　2)发出商品 借：预收帐款 贷：主营业务收入
　　应交税费-应交增值税(销项税额)
　　借：主营业务成本 贷：库存商品
　　56采用支付手续费方式委托代销商品
　　委托方 1)发出代销商品 借：委托代销商品 贷：库存商品
　　2)确认收入 借：应收帐款 贷：主营业务收入
　　应交税费-应交增值税(销项税额)
　　3)结转成本 借：主营业务成本 贷：委托代销商品
  4)手续费 借：销售费用 贷：应收帐款
　　5)结算货物 借：银行存款 贷：应收帐款
　　受托方 1)收到商品 借：委托代销商品 贷：贷销商品款
　　2)对外销售 借：银行存款 贷：委托代销商品
　　应交税费-应交增值税(销项税额)
　　3)收到增值税专用* 借：应交税费-应交增值税(进项税额) 贷：应付帐款
　　4)支付货款计算代销手续费 借：代销商品款 贷：银行存款
　　应付帐款(税款) 其他业务收入(手续费收入)
　　57销售材料等存货
　　1)取得原材料销售收入 借：银行存款 贷：其他业务收入
　　应交税费-应交增值税(销项税额)
　　2)结转已销原材料的实际成本 借：其他业务成本 贷：原材料
　　58劳务完成
　　当年完成 1)完成 借：应收帐款/银行存款 贷：主营业务收入
　　借：主营业务成本 贷：银行存款等
　　2)发生有关支出 借：劳务成本 贷：银行存款
　　3)确认收入结转劳务总成本 借：应收帐款/银行存款 贷：主营业务收入
　　借：主营业务成本 贷：劳务成本
　　59 当年不能完工(能可靠估计)
　　完工百分比法 本期确认的收入=劳务总收入X完工进度-以前期间已确认的收入
　　本期确认的费用=劳务总成本X完工进度-以前期间确认的费用
　　1)发生成本 借：劳务成本 贷：银行存款/应付职工薪酬等
　　2)预收款项 借：银行存款 贷：预收帐款
　　3)劳务收入结转劳务成本 借：预收帐款 贷：主营业务收入
　　借：主营业务成本 贷：劳务成本
　　60当年不能完工(不能可靠估计)
　　部分或者全部能够补偿的按已收的金额确认收入，并结转劳务成本。不能补偿的不能确认收入
　　61让渡资产使用权的使用费收入
　　1)一次支付，没有后续服务 借：银行存款 贷：其他业务收入
　　2)提供后续服务 确认使用费收入 借：应收帐款/银行存款 贷：其他业务收入
   摊销 借：其他业务成本 贷：累计摊销
　　62 相关帐户 各费用帐户 本年利润
　　发生费用 结转费用
　　借：财务费用 贷：应付利息 支付时 借：应付利息 贷：银行存款

ylliu

好东东，正在努力学习中