编制会计抵消分录

纵横四海

2001年3月15日合营者甲将其净值46万元的固定资产，以50万元的价格出售给合营企业乙作为管理设备使用，该设备预计使用年限8年，预计净残值为0，采用直线法计提折旧，甲企业在乙企业中的投资比例为40%。
要求：对此业务编制2001年和2002年甲企业合并报表抵消分录

纵横四海

合营企业通常是共同控制关系，且投资比例仅40%（合并报表一般为超过50%），一般不应纳入合并报表。
假设纳入，抵消分录如下：
01年底
借：营业外收入 4万
贷：固定资产原价 4万
借：累计折旧 3750元
贷：管理费用 3750元

02年底
借：期初未分配利润 4万
贷：固定资产原价 4万
借：累计折旧 3750元
贷：期初未分配利润 3750元
借：累计折旧 5000元
贷：管理费用 5000元