全面预算管理 流程

邢义波

预算管理是企业从整体出发，依据科学预测，以数量或货币的预算形式明确预算期间内企业的经营目标、财务状况以及达成手段，通过预算制度建立、预算体系搭建、预算编制、预算控制、预算调整、以及预算分析、预算考核体系的全过程管理，从而实现企业管理中的“事前计划、事中控制、事后分析”的功能，近而体现预算管理在财务管理过程中的核心地位。预算管理本身就是一种全员参加、全过程、全方位的控制管理，预算管理的本质就是在企业战略目标的指导下将企业有限的资源进行合理的分配和协调控制，尽管预算管理流程每一个环节的制定和践行无不深深雕刻着不同企业的DNA，但这丝毫不影响我们建立预算管理流程模型，结合本人预算管理实施的相关经历，本人认为预算管理流程主要由以下六个部分组成：

     一、预算管理制度的建立。

   建立适合自己企业“企情”的预算管理模式很难一蹴而就，往往都会经过一个艰苦的探索过程，所谓无规矩不成方圆，企业要想建立起自己的预算管理体系，并高效的运营下去，前期的预算制度体系建立就显得尤为重要，预算管理制度因企业“企情”不同而相异，但一般会包括以下几个重要组成部分，比如预算组织机构制度及说明、预算编制制度及说明、预算考核指标及说明、部门及员工绩效考评制度及说明，预算控制制度、管理控制报告制度等等。

      二、预算目标的建立

   预算目标的建立一定是依据企业的战略目标形成的，企业员工上至管理层，下至执行层、责任承担层必须统一思想，全力为目标而奋斗。

      三、预算编制

  预算编制即将前期已经确立好的预算目标层层分解、逐渐细化到各业务单元，各员工身上。预算编制方法究竟是固定预算还是零基预算还是弹性预算还是几者相结合的方式，预算编制过程究竟是“两上两下”还是集团下发。都需要在这一环节确立完成。

      四、预算控制执行

预算管理能否达到预期的效果大部分取决于我们控制的好不好，有不有效。很多企业预算控制等同于没有，预算没了，直接追加，缺少一个必要的追加预算审批流程，建议企业在预算管理过程中要十分注意预算控制及相关监督体制的建立。可以“刚柔并济”，但绝不可以没有“刚”，否则预算管理便会流于形式，失去了本身的意义。

      五、预算调整

预算在控制执行的过程中，当市场环境、人员因素等反馈信息需要预算调整时，企业应根据特殊情况做特殊处理，这是很多企业在编制预算时采取弹性预算编制方法的考虑，建议企业在编制预算时留有一定比例的预算调整空间，并建立相应的超预算审批制度。

      六、预算分析考核机制的建立

   预算顾名思义预先计算，本身前提就是预测，所以一定会与实际发生额存在差异，这种差异的分析就是预算考核存在的依据，预算一旦脱离考核奖惩，便会失去本身的功力，目前很多企业在这一方面做的不够，甚至很多企业都没有建立起自己的预算考核体系，预算仅仅停留在今年预算多少，执行了多少，花超了多少而已