本帖最后由 majest77 于 2013/8/31 21:07 编辑
概述
--“合并报表是集团公司中的母公司编制的报表，他将其子公司的会计报表汇总后，抵消关联交易部分，得出站在整个集团角度上的报表数据。合并报表包括合并资产负债表、合并损益表、合并现金流量表或合并财务状况变动表等。” 举个例子,我(子公司A)和我夫人(子公司B)组成一个家(母公司、集团).我这个月我夫人收入4000;我收入5000,这5000中有1000是我做家务,夫人打赏给我的(关联交易);如果简单相加那我们家这个月就有收入9000,但这是不合理的,因为其中有1000是夫人给我的,这部分要抵消掉,所以我们家(集团层面)这个月实际收入是8000.合并的好处及必要性在于对内我们对自己的经营状况有个正确的了解，对外有个真实的评价，否则夫人和我每月互相打赏一百万而不做抵消那么一个高富帅白富美家庭就诞生了（有利于避免一些母公司利用控制关系，人为粉饰财务报表的情况发生）。PS：如果某人和夫人离婚了（属于不同母公司了），那么小孩就同时受到某人和夫人的控制，那小孩就不能纳入合并了。（被两个或多个公司共同控制的被投资单位是合营企业，而不是子公司，不能纳入合并范围） 所以合并报表简单一些去看,就只有两个步骤,一是将子公司的帐汇总,二是抵消其中关联交易的部分. 第一步很简单,就是相加(依需求维度可粗可细). 第二步的抵消是一个难点,可以按WWH法分解为三个子问题: 1.When什么时候抵消?2.What哪些要抵消? 3.How怎么抵消? 为了解答上述问题，接下来会首先在会计角度描述我们需要针对哪些关联内容做抵消，而后将会计与系统结合，对比描述如何通过GCS实现合并过程，最后描述对方案实现的一些想法。
会计理论节选
合并范围的确定
合并财务报表的合并范围应当以控制为基础加以确定。 控制，是指一个企业能够决定另一个企业的财务和经营政策，并能据以从另一个企业的经营活动中获取利益的权力。控制通常具有如下特征： 1．控制的主体是唯一的，不是两方或多方。即对被投资单位的财务和经营政策的提议不必要征得其他方同意，就可以形成决议，付诸于被投资单位执行。 2．控制的内容是另一个企业的日常生产经营活动的财务和经营政策，这些财务和经营政策一般是通过表决权来决定的。在某些情况下，也可以通过法定程序严格限制董事会、受托人或管理层对特殊目的主体经营活动的决策权，如规定除设立者或发起人外，其他人无权决定特殊目的主体经营活动的政策。 3．控制的目的是为了获取经济利益，包括为了增加经济利益、维持经济利益、保护经济利益，或者降低所分担的损失等。 4．控制的性质是一种权力，是一种法定权力，也可以是通过公司章程或协议、投资者之间的协议授予的权力。 企业集团是由母公司和其全部子公司构成的。如图25—1所示，假定P公司能够控制S公司，P公司和S公司构成了企业集团。如图25—2所示，假定P公司能够同时控制S1公司、S2公司、S3公司和S4公司，P公司和S1公司、S2公司、S3公司、S4公司构成了企业集团。母公司和子公司是相互依存的，有母公司必然存在子公司，同样，有子公司必然存在母公司。《企业会计准则第33号——合并财务报表》（以下简称合并报表准则）对母公司和子公司作了定义。 （一）母公司的定义 母公司是指有一个或一个以上子公司的企业（或主体，下同）。从母公司的定义可以看出母公司要求同时具备两个条件： 一是必须有一个或一个以上的子公司，即必须满足合并报表准则所规定的控制的要求，能够决定另一个企业的财务和经营政策，并能据以从另一个企业的经营活动中获取利益的权力。母公司可以只控制一个子公司，也可以同时控制多个子公司。
如图25—1所示，假定P公司能够控制S公司，P公司是S公司的母公司。 如图25—2所示，假定P公司能够同时控制S1公司、S2公司、S3公司和S4公司，P公司为S1公司、S2公司、S3公司和S4公司的母公司。 二是母公司可以是企业，如《公司法》所规范的股份有限公司、有限责任公司，也可以是主体，如非企业形式的、但形成会计主体的其他组织，如基金等。 （二）子公司的定义 子公司是指被母公司控制的企业。从子公司的定义可以看出，子公司也要求同时具备两个条件： 一是作为子公司必须被母公司控制，并且只能由一个母公司控制，不可能也不允许被两个或多个母公司同时控制。被两个或多个公司共同控制的被投资单位是合营企业，而不是子公司。 如图25—1所示，假定P公司能够控制S公司，S公司是P公司的子公司。 如图25—2所示，假定P公司能够同时控制S1公司、S2公司、S3公司和S4公司，S1公司、S2公司、S3公司和S4公司均为P公司的子公司。 二是子公司可以是企业，如《公司法》所规范的股份有限公司、有限责任公司，也可以是主体，如非企业形式的、但形成会计主体的其他组织，如基金以及信托项目等特殊目的主体等。 合并报表编制程序
合并财务报表编制有其特殊的程序，主要包括如下几个方面： 1．统一会计政策和会计期间。在编制合并财务报表前，母公司应当统一子公司所采用的会计政策，使子公司所采用的会计政策与母公司保持一致。子公司所采用的会计政策与母公司不一致的，应当按照母公司的会计政策另行编报财务报表。同时，母公司应当统一子公司的会计期间，使子公司的会计期间保持一致。子公司的会计期间与母公司不一致的，应当按照母公司的会计期间对子公司财务报表进行调整；或者要求子公司按照母公司的会计期间另行编报财务报表。 2.编制合并工作底稿。合并工作底稿的作用是为合并财务报表的编制提供基础。在合并工作底稿中，对母公司和子公司的个别财务报表各项目的金额进行汇总和抵销处理，最终计算得出合并财务报表各项目的合并金额。 3．将母公司、子公司个别资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表各项目的数据过入合并工作底稿，并在合并工作底稿中对母公司和子公司个别财务报表各项目的数据进行加总，计算得出个别资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表各项目合计金额。 4．在合并工作底稿中编制调整分录和抵销分录，将内部交易对合并财务报表有关项目的影响进行抵销处理。编制抵销分录，进行抵销处理是合并财务报表编制的关键和主要内容，其目的在于将个别财务报表各项目的加总金额中重复的因素予以抵销。但是，对属于非同一控制下企业合并中取得的子公司的个别财务报表进行合并时，还应当首先根据母公司为该子公司设置的备查簿的记录，以记录的该子公司各项可辨认资产、负债及或有负债等在购买日的公允价值为基础，通过编制调整分录，对该子公司提供的个别财务报表进行调整，以使子公司的个别财务报表反映为在购买日公允价值基础上确定的可辨认资产、负债及或有负债在本期资产负债表日的金额。对于子公司所采用的会计政策与母公司不一致的和子公司的会计期间与母公司不一致的，如果母公司自行对子公司的个别财务报表进行调整，也应当在合并工作底稿中通过编制调整分录予以调整。在编制合并财务报表时，对子公司的长期股权投资调整为权益法，也需要在合并工作底稿中通过编制调整分录予以调整，而不改变母公司“长期股权投资”账簿记录。 在合并工作底稿中编制的调整分录和抵销分录，借记或贷记的均为财务报表项目（即资产负债表项目、利润表项目、现金流量表项目和所有者权益变动表项目），而不是具体的会计科目。比如，在涉及调整或抵销固定资产折旧、固定资产减值准备等均通过资产负债表中的“固定资产”项目，而不是“累计折旧”、“固定资产减值准备”等科目来进行调整和抵销。 5．计算合并财务报表各项目的合并金额。即在母公司和子公司个别财务报表各项目加总金额的基础上，分别计算出合并财务报表中各资产项目、负债项目、所有者权益项目、收入项目和费用项目等的合并金额。其计算方法如下： （1）资产类各项目，其合并金额根据该项目加总金额，加上该项目抵销分录有关的借方发生额，减去该项目抵销分录有关的贷方发生额计算确定。 （2）负债类各项目和所有者权益类各项目，其合并金额根据该项目加总金额，减去该项目抵销分录有关的借方发生额，加上该项目抵销分录有关的贷方发生额计算确定。 （3）有关收入类各项目和有关所有者权益变动各项目，其合并金额根据该项目加总金额，减去该项目抵销分录的借方发生额，加上该项目抵销分录的贷方发生额计算确定。 （4）有关费用类项目，其合并金额根据该项目加总金额，加上该项目抵销分录的借方发生额，减去该项目抵销分录的贷方发生额计算确定。 6．填列合并财务报表。即根据合并工作底稿中计算出的资产、负债、所有者权益、收入、费用类以及现金流量表中各项目的合并金额，填列生成正式的合并财务报表。 资产负债表抵消项目
合并资产负债表是以母公司和子公司的个别资产负债表为基础编制的。个别资产负债表则是以单个企业为会计主体进行会计核算的结果，它从母公司本身或从子公司本身的角度对自身的财务状况进行反映。这样，对于内部交易，从发生内部交易的企业来看，发生交易的各方都在其个别资产负债表中进行了反映。例如，企业集团母公司与子公司之间发生的赊购赊销业务，对于赊销企业来说，一方面确认营业收入、结转营业成本、计算营业利润，并在其个别资产负债表中反映为应收账款；而对于赊购企业来说，在内部购入的存货未实现对外销售的情况下，则在其个别资产负债表中反映为存货和应付账款。在这种情况下，资产、负债和所有者权益类各项目的加总金额中，必然包含有重复计算的因素。作为反映企业集团整体财务状况的合并资产负债表，必须将这些重复计算的因素予以扣除，对这些重复的因素进行抵销处理。这些需要扣除的重复因素，就是合并财务报表编制时需要进行抵销处理的项目。 编制合并资产负债表时需要进行抵销处理的，主要有如下项目： （一）长期股权投资与子公司所有者权益的抵销处理 母公司对子公司进行的长期股权投资，一方面反映为长期股权投资以外的其他资产的减少，另一方面反映为长期股权投资的增加，在母公司个别资产负债表中作为资产类项目中的长期股权投资列示。子公司接受这一投资时，一方面增加资产，另一方面作为实收资本（或股本，下同）处理，在其个别资产负债表中一方面反映为实收资本的增加，另一方面反映为相对应的资产的增加。从企业集团整体来看，母公司对子公司进行的长期股权投资实际上相当于母公司将资本拨付下属核算单位，并不引起整个企业集团的资产、负债和所有者权益的增减变动。因此，编制合并财务报表时，应当在母公司与子公司财务报表数据简单相加的基础上，将母公司对子公司长期股权投资项目与子公司所有者权益项目予以抵销。 子公司所有者权益中不属于母公司的份额，即子公司所有者权益中抵销母公司所享有的份额后的余额，在合并财务报表中作为“少数股东权益”处理，“少数股东权益”项目应当在“所有者权益”项目下单独列示。 合并报表准则规定，子公司持有母公司的长期股权投资、子公司相互之间持有的长期股权投资，也应当比照上述母公司对子公司的股权投资的抵销方法，采用通常所说的交互分配法进行抵销处理。 （二）内部债权与债务的抵销处理 母公司与子公司、子公司相互之间的债权和债务项目，是指母公司与子公司、子公司相互之间因销售商品、提供劳务以及发生结算业务等原因产生的应收账款与应付账款、应收票据与应付票据、预付账款与预收账款、其他应收款与其他应付款、持有至到期投资与应付债券等项目。发生在母公司与子公司、子公司相互之间的这些项目，企业集团内部企业的一方在其个别资产负债表中反映为资产，而另一方则在其个别资产负债表中反映为负债。但从企业集团整体角度来看，它只是内部资金运动，既不能增加企业集团的资产，也不能增加负债。因此，为了消除个别资产负债表直接加总中的重复计算因素，在编制合并财务报表时应当将内部债权债务项目予以抵销。 1．应收账款与应付账款的抵销处理 （1）初次编制合并财务报表时应收账款与应付账款的抵销处理。在应收账款计提坏账准备的情况下，某一会计期间坏账准备的金额是以当期应收账款为基础计提的。在编制合并财务报表时，随着内部应收账款的抵销，与此相联系也须将内部应收账款计提的坏账准备予以抵销。内部应收账款抵销时，其抵销分录为：借记“应付账款”项目，贷记“应收账款”项目；内部应收账款计提的坏账准备抵销时，其抵销分录为：借记“应收账款——坏账准备”项目贷记“资产减值损失”项目。 【例25—3】 P公司20×7年个别资产负债表（表25—2）中应收账款475万元为20×7年向S公司销售商品发生的应收销货款的账面价值，P公司对该笔应收账款计提的坏账准备为25万元。S公司20×7年个别资产负债表（表25—3）中应付账款500万元系20×7年向P购进商品存货发生的应付购货款。 在编制合并财务报表时，应将内部应收账款与应付账款相互抵销；同时还应将内部应收账款计提的坏账准备予以抵销，其抵销分录为： （6）借：应付账款 5000 000 贷：应收账款 5 000 000 （7）借：应收账款——坏账准备 250 000 贷：资产减值损失 250 000 其合并工作底稿参见表25—4。 （2）连续编制合并财务报表时内部应收账款坏账准备的抵销处理。从合并财务报表来讲，内部应收账款计提的坏账准备的抵销是与抵销当期资产减值损失相对应的，上期抵销的坏账准备的金额，即上期资产减值损失抵减的金额，最终将影响到本期合并所有者权益变动表中的期初未分配利润金额的增加。由于利润表和所有者权益变动表是反映企业一定会计期间经营成果及其分配情况的财务报表，其上期期末未分配利润就是本期所有者权益变动表期初未分配利润（假定不存在会计政策变更和前期差错更正的情况）。本期编制合并财务报表是以本期母公司和子公司当期的个别财务报表为基础编制的，随着上期编制合并财务报表时内部应收账款计提的坏账准备的抵销，以母子公司个别财务报表中期初未分配利润为基础加总得出的期初未分配利润与上一会计期间合并所有者权益变动表中的未分配利润金额之间则将产生差额。为此，编制合并财务报表时，必须将上期因内部应收账款计提的坏账准备抵销而抵销的资产减值损失对本期期初未分配利润的影响予以抵销，调整本期期初未分配利润的金额。 在连续编制合并财务报表进行抵销处理时，首先，将内部应收账款与应付账款予以抵销，即按内部应收账款的金额，借记“应付账款”项目，贷记“应收账款”项目。其次，应将上期资产减值损失中抵销的内部应收账款计提的坏账准备对本期期初未分配利润的影响予以抵销，即按上期资产减值损失项目中抵销的内部应收账款计提的坏账准备的金额，借记“应收账款——坏账准备”项目，贷记“未分配利润——年初”项目。再次，对于本期个别财务报表中内部应收账款相对应的坏账准备增减变动的金额也应予以抵销，即按照本期个别资产负债表中期末内部应收账款相对应的坏账准备的增加额，借记“应收账款——坏账准备”项目，贷记“资产减值损失”项目，或按照本期个别资产负债表中期末内部应收账款相对应的坏账准备的减少额，借记“资产减值损失”项目，贷记“应收账款——坏账准备”项目。 在第三期编制合并财务报表的情况下，必须将第二期内部应收账款期末余额相应的坏账准备予以抵销，以调整期初未分配利润的金额。然后，计算确定本期内部应收账款相对应的坏账准备增减变动的金额，并将其增减变动的金额予以抵销。其抵销分录与第二期编制的抵销分录相同。 2．其他债权与债务的抵销处理 【例25—4】 P公司20×7年个别资产负债表（表25—2）中预收账款100万元为S公司预付账款；应收票据400万元为S公司20×7年向P公司购买商品3 500万元开具的票面金额为400万元的商业承兑汇票；S公司应付债券200万元为P公司所持有。对此，在编制合并资产负债表时，应编制如下抵销分录： （8）将内部预收账款与内部预付账款抵销时，应编制如下抵销分录： 借：预收款项 1 000 000 贷：预付款项 1 000 000 （9）将内部应收票据与内部应付票据抵销时，应编制如下抵销分录： 借：应付票据 4 000 000 贷：应收票据 4 000 000 （10）将持有至到期投资中债券投资与应付债券抵销时，应编制如下抵销分录： 借：应付债券 2 000 000 贷：持有至到期投资 2000 000 其合并工作底稿如表25—4所示。 在某些情况下，债券投资企业持有的企业集团内部成员企业的债券并不是从发行债券的企业直接购进，而是在证券市场上从第三方手中购进的。在这种情况下，持有至到期投资中的债券投资与发行债券企业的应付债券抵销时，可能会出现差额，应当计入合并利润表的投资收益或财务费用项目。 （三）存货价值中包含的未实现内部销售损益的抵销处理 存货价值中包含的未实现内部销售损益是由于企业集团内部商品购销、劳务提供活动所引起的。在内部购销活动中，销售企业将集团内部销售作为收入确认并计算销售利润。而购买企业则是以支付购货的价款作为其成本入账；在本期内未实现对外销售而形成期末存货时，其存货价值中也相应地包括两部分内容：一部分为真正的存货成本（即销售企业销售该商品的成本）；另一部分为销售企业的销售毛利（即其销售收入减去销售成本的差额）。对于期末存货价值中包括的这部分销售毛利，从企业集团整体来看，并不是真正实现的利润。因为从整个企业集团来看，集团内部企业之间的商品购销活动实际上相当于企业内部物资调拨活动，既不会实现利润，也不会增加商品的价值。正是从这一意义上来说，将期末存货价值中包括的这部分销售企业作为利润确认的部分，称之为未实现内部销售损益。因此，在编制合并资产负债表时，应当将存货价值中包含的未实现内部销售损益予以抵销。编制抵销分录时，按照集团内部销售企业销售该商品的销售收入，借记“营业收入”项目，按照销售企业销售该商品的销售成本，贷记“营业成本”项目，按照当期期末存货价值中包含的未实现内部销售损益的金额，贷记“存货”项目。 1．当期内部购进商品并形成存货情况下的抵销处理 在企业集团内部购进并且在会计期末形成存货的情况下，如前所述，一方面将销售企业实现的内部销售收入及其相对应的销售成本予以抵销，另一方面将内部购进形成的存货价值中包含的未实现内部销售损益予以抵销。 【例25—5】 S公司20×7年向P公司销售商品1 000万元，其销售成本为800万元，该商品的销售毛利率为20％。P公司购进的该商品20×7年全部未实现对外销售而形成期末存货。 在编制20×7年合并财务报表时，应进行如下抵销处理： （11）借：营业收入 10000 000 贷：营业成本 10 000 000 （12）借：营业成本 2 000000 贷：存货 2 000 000 其合并工作底稿见表25—4。 2．连续编制合并财务报表时内部购进商品的抵销处理 对于上期内部购进商品全部实现对外销售的情况下，由于不涉及到内部存货价值中包含的未实现内部销售损益的抵销处理，在本期连续编制合并财务报表时不涉及到对其进行处理的问题。但在上期内部购进并形成期末存货的情况下，在编制合并财务报表进行抵销处理时，存货价值中包含的未实现内部销售损益的抵销，直接影响上期合并财务报表中合并净利润金额的减少，最终影响合并所有者权益变动表中期末未分配利润的金额的减少。由于本期编制合并财务报表时是以母公司和子公司本期个别财务报表为基础，而母公司和子公司个别财务报表中未实现内部销售损益是作为其实现利润的部分包括在其期初未分配利润之中，以母子公司个别财务报表中期初未分配利润为基础加总得出的期初未分配利润的金额就可能与上期合并财务报表中的期末未分配利润的金额不一致。因此，上期编制合并财务报表时抵销的内部购进存货中包含的未实现内部销售损益，也对本期的期初未分配利润产生影响，本期编制合并财务报表时必须在合并母子公司期初未分配利润的基础上，将上期抵销的未实现内部销售损益对本期期初未分配利润的影响予以抵销，调整本期期初未分配利润的金额。 在连续编制合并财务报表的情况下，首先必须将上期抵销的存货价值中包含的未实现内部销售损益对本期期初未分配利润的影响予以抵销，调整本期期初未分配利润的金额；然后再对本期内部购进存货进行抵销处理，其具体抵销处理程序和方法如下： （1）将上期抵销的存货价值中包含的未实现内部销售损益对本期期初未分配利润的影响进行抵销。即按照上期内部购进存货价值中包含的未实现内部销售损益的金额，借记“未分配利润——年初”项目贷记“营业成本”项目。 （2）对于本期发生内部购销活动的，将内部销售收入、内部销售成本及内部购进存货中未实现内部销售损益予以抵销。即按照销售企业内部销售收入的金额，借记“营业收入”项目，贷记“营业成本”项目。 （3）将期末内部购进存货价值中包含的未实现内部销售损益予以抵销。对于期末内部购买形成的存货（包括上期结转形成的本期存货），应按照购买企业期末内部购入存货价值中包含的未实现内部销售损益的金额，借记“营业成本”项目，贷记“存货”项目。 （四）内部固定资产交易的抵销处理 内部固定资产交易是指企业集团内部发生交易的一方与固定资产有关的购销业务。对于企业集团内部固定资产交易，根据销售企业销售的是产品还是固定资产，可以将其划分为两种类型：第一种类型是企业集团内部企业将自身生产的产品销售给企业集团内的其他企业作为固定资产使用；第二种类型是企业集团内部企业将自身的固定资产出售给企业集团内的其他企业作为固定资产使用；此外，还有另一类型的内部固定资产交易，即企业集团内部企业将自身使用的固定资产出售给企业集团内的其他企业作为普通商品销售。这种类型的固定资产交易，在企业集团内部发生得极少，一般情况下发生的金额也不大。 在第一种类型的内部固定资产交易的情况下，即企业集团内部的母公司或子公司将自身生产的产品销售给企业集团内部的其他企业作为固定资产使用，这种类型的内部固定资产交易发生得比较多，也比较普遍。以下重点介绍这种类型的内部固定资产交易的抵销处理。 与存货的情况不同，固定资产的使用寿命较长，往往要跨越几个会计年度。对于内部交易形成的固定资产，不仅在该内部固定资产交易发生的当期需要进行抵销处理，而且在以后使用该固定资产的期间也需要进行抵销处理。固定资产在使用过程中是通过折旧的方式将其价值转移到产品价值之中，由于固定资产按原价计提折旧，在固定资产原价中包含未实现内部销售损益的情况下，每期计提的折旧费中也必然包含着未实现内部销售损益的金额，由此也需要对该内部交易形成的固定资产每期计提的折旧费进行相应的抵销处理。同样，如果购买企业对该项固定资产计提了固定资产减值准备，由于固定资产减值准备是按原价为基础进行计算确定的，在固定资产原价中包含未实现内部销售损益的情况下，对该项固定资产计提的减值准备中也必然包含着未实现内部销售损益的金额，由此也需要对该内部交易形成的固定资产计提的减值准备进行相应的抵销处理。 1．内部交易形成的固定资产在购入当期的抵销处理 在这种情况下，购买企业购进的固定资产，在其个别资产负债表中以支付的价款作为该固定资产的原价列示，因此首先就必须将该固定资产原价中包含的未实现内部销售损益予以抵销。其次，购买企业对该固定资产计提了折旧，折旧费计入相关资产的成本或当期损益。由于购买企业是以该固定资产的取得成本作为原价计提折旧，取得成本中包含未实现内部销售损益，在相同的使用寿命下，各期计提的折旧费要大于（或小于，下同）不包含未实现内部销售损益时计提的折旧费，因此还必须将当期多计提（或少计提，下同）的折旧额从该固定资产当期计提的折旧费中予以抵销。其抵销处理程序如下： （1）将与内部交易形成的固定资产相关的销售收入、销售成本以及原价中包含的未实现内部销售损益予以抵销。 （2）将内部交易形成的固定资产当期多计提的折旧费和累计折旧予以抵销。从单个企业来说，对计提折旧进行会计处理时，一方面增加当期的费用或计入相关资产的成本，另一方面形成累计折旧。因此，对内部交易形成的固定资产当期多计提的折旧费抵销时，应按当期多计提的折旧额，借记“固定资产——累计折旧”项目，贷记“管理费用”等项目（为便于理解，本节有关内部交易形成的固定资产多计提的折旧费的抵销，均假定该固定资产为购买企业的管理用固定资产，通过“管理费用”项目进行抵销）。 【例25—6】 S公司以300万元的价格将其生产的产品销售给P公司，其销售成本为270万元，因该内部固定资产交易实现的销售利润30万元。P公司购买该产品作为管理用固定资产使用，按300万元入账。假设P公司对该固定资产按3年的使用寿命采用年限平均法计提折旧，预计净残值为0。该固定资产交易时间为20×7年1月1日，本章为简化抵销处理，假定P公司该内部交易形成的固定资产按12个月计提折旧。 本例有关抵销处理如下： （13）与该固定资产相关的销售收入、销售成本以及原价中包含的未实现内部销售损益的抵销。 借：营业收入 3 000 000 贷：营业成本 2 700 000 固定资产——原价 300 000 （14）该固定资产当期多计提折旧额的抵销。 该固定资产折旧年限为3年，原价为300万元。预计净残值为0，当年计提的折旧额为100万元，而按抵销其原价中包含的未实现内部销售损益后的原价计提的折旧额为90万元，当期多计提的折旧额为10万元。本例中应当按10万元分别抵销管理费用和累计折旧。 借：固定资产——累计折旧 100 000 贷：管理费用 100 000 通过上述抵销分录，在合并工作底稿中固定资产累计折旧额减少10万元，管理费用减少10万元，在合并财务报表中该固定资产的累计折旧为90万元，该固定资产当期计提的折旧费为90万元。 其合并工作底稿如表25—4。 2．连续编制合并财务报表时内部交易形成的固定资产的抵销处理 在以后会计期间，该内部交易形成的固定资产仍然以原价在购买企业的个别资产负债表中列示，因此必须将原价中包含的未实现内部销售损益的金额予以抵销；相应地销售企业以前会计期间由于该内部交易实现销售利润，形成销售当期的净利润的一部分并结转到以后会计期间，在其个别所有者权益变动表中列示，由此必须将期初未分配利润中包含的该未实现内部销售损益予以抵销，以调整期初未分配利润的金额。即按照原价中包含的未实现内部销售损益的金额，借记“未分配利润——年初”项目，贷记“固定资产——原价”项目。 其次，对于该固定资产在以前会计期间计提折旧而形成的期初累计折旧，由于将以前会计期间按包含未实现内部销售损益的原价为依据而多计提折旧的抵销，一方面必须按照以前会计期间累计多计提的折旧额抵销期初累计折旧；另一方面由于以前会计期间累计折旧抵销而影响到期初未分配利润，因此还必须调整期初未分配利润的金额。即按以前会计期间抵销该内部交易形成的固定资产多计提的累计折旧额，借记“固定资产——累计折旧”项目，贷记“未分配利润——年初”项目。 最后，该内部交易形成的固定资产在本期仍然计提了折旧，由于多计提折旧导致本期有关资产或费用项目增加并形成累计折旧，为此，一方面必须将本期多计提折旧而计入相关资产的成本或当期损益的金额予以抵销；另一方面将本期多计提折旧而形成的累计折旧额予以抵销。即按本期该内部交易形成的固定资产多计提的折旧额，借记“固定资产——累计折旧”项目，贷记“管理费用”等项目。 3．内部交易形成的固定资产在清理期间的抵销处理 对于销售企业来说，因该内部交易实现的利润，作为期初未分配利润的一部分结转到以后的会计期间，直到购买企业对该内部交易形成的固定资产进行清理的会计期间为止。从购买企业来说，对内部交易形成的固定资产进行清理的期间，在其个别财务报表中表现为固定资产价值的减少；该固定资产清理收入减去该固定资产账面价值以及有关清理费用后的余额，则在其个别利润表中以营业外收入（或营业外支出）项目列示。 在这种情况下，购买企业内部交易形成的固定资产实体已不复存在，包含未实现内部销售损益在内的该内部交易形成的固定资产的价值已全部转移到用其加工的产品价值或各期损益中去了，因此不存在未实现内部销售损益的抵销问题。从整个企业集团来说，随着该内部交易形成的固定资产的使用寿命届满，其包含的未实现内部销售损益也转化为已实现利润。但是，由于销售企业因该内部交易所实现的利润，作为期初未分配利润的一部分结转到购买企业对该内部交易形成的固定资产进行清理的会计期间为止，为此，必须调整期初未分配利润。其次，在固定资产进行清理的会计期间，如果仍计提了折旧，本期计提的折旧费中仍然包含多计提的折旧额，因此需要将多计提的折旧额予以抵销。 在第二种类型的内部固定资产交易的情况下，即企业集团内部企业将其自用的固定资产出售给集团内部的其他企业。对于销售企业来说，在其个别资产负债表中表现为固定资产的减少，同时在其个别利润表中表现为固定资产处置损益，当处置收入大于该固定资产账面价值时，表现为本期营业外收入；当处置收入小于固定资产账面价值时，则表现为本期营业外支出。对于购买企业来说，在其个别资产负债表中则表现为固定资产的增加，其固定资产原价中既包含该固定资产在原销售企业中的账面价值，也包含销售企业因该固定资产出售所实现的损益。但从整个企业集团来看，这一交易属于集团内部固定资产调拨性质。它既不能产生收益，也不会发生损失，固定资产既不能增值也不会减值。因此，必须将销售企业因该内部交易所实现的固定资产处置损益予以抵销，同时将购买企业固定资产原价中包含的未实现内部销售损益的金额予以抵销。通过抵销后，使其在合并财务报表中该固定资产原价仍然以销售企业的原账面价值反映。 【例25—7】 假设P公司将其账面价值为130万元某项固定资产以120万元的价格出售给S公司仍作为管理用固定资产使用。P公司因该内部固定资产交易发生处置损失10万元。假设S公司以120万元作为该项固定资产的成本入账，S公司对该固定资产按5年的使用寿命采用年限平均法计提折旧，预计净残值为0。该固定资产交易时间为20×7年6月29日，S公司该内部交易固定资产20×7年按6个月计提折旧。 本例有关抵销处理如下： （15）该固定资产的处置损失与固定资产原价中包含的未实现内部销售损益的抵销。 借：固定资产——原价 100000 贷：营业外支出 100 000 （16）该固定资产当期少计提折旧额的抵销。 该固定资产折旧年限为5年，原价为120万元，预计净残值为0，20×7年计提的折旧额为12万元，而按抵销其原价中包含的未实现内部销售损益后的原价计提的折旧额为13万元，当期少计提的折旧额为1万元。本例中应当按1万元分别抵销管理费用和累计折旧。 借：管理费用 10 000 贷：固定资产——累计折旧 10 000 通过上述抵销分录，在合并工作底稿中固定资产累计折旧额增加1万元，管理费用增加1万元，在合并财务报表中该固定资产的累计折旧为13万元，该固定资产当期计提的折旧费为13万元。 其合并工作底稿见表25—4。 在连续编制合并财务报表时，其抵销分录为： 借：未分配利润——年初 9000 盈余公积——年初 1000 贷：固定资产——累计折旧 10 000 利润表抵消项目
合并利润表应当以母公司和子公司的利润表为基础，在抵销母公司与子公司、子公司相互之间发生的内部交易对合并利润表的影响后，由母公司合并编制。 利润表作为以单个企业为会计主体进行会计核算的结果，分别从母公司本身和子公司本身反映其在一定会计期间经营成果。在以母子公司个别利润表为基础计算的收入和费用等项目的加总金额中，也必然包含有重复计算的因素，因此，编制合并利润表时，也需要将这些重复的因素予以剔除。 编制合并利润表时需要进行抵销处理的，主要有如下项目： （一）内部营业收入和内部营业成本的抵销处理 内部营业收入是指企业集团内部母公司与子公司、子公司相互之间发生的商品销售（或劳务提供，下同）活动所产生的营业收入。内部营业成本是指企业集团内部母公司与子公司、子公司相互之间发生的销售商品的营业成本。 在企业集团内部母公司与子公司、子公司相互之间发生内部购销交易的情况下，母公司和子公司都从自身的角度，以自身独立的会计主体进行核算反映其损益情况。从销售企业来说，以其内部销售确认当期销售收入并结转相应的销售成本，计算当期内部销售商品损益。从购买企业来说，其购进的商品可能用于对外销售，也可能是作为固定资产、工程物资、在建工程、无形资产等资产使用。在购买企业将内部购进的商品用于对外销售时，可能出现以下三种情况：第一种情况是内部购进商品全部实现对外销售；第二种情况是内部购进的商品全部未实现销售，形成期末存货；第三种情况是内部购进的商品部分实现对外销售、部分形成期末存货。在购买企业将内部购进的商品作为固定资产、工程物资、在建工程、无形资产等资产使用时，则形成其固定资产、工程物资、在建工程、无形资产等资产。 1．母公司与子公司、子公司相互之间销售商品，期末全部实现对外销售 在这种情况下，从销售企业来说，销售给企业集团内其他企业的商品与销售给企业集团外部企业的情况下的会计处理相同，即在本期确认销售收入、结转销售成本、计算销售商品损益，并在其个别利润表中反映；对于购买企业来说，一方面要确认向企业集团外部企业的销售收入，另一方面要结转销售内部购进商品的成本，在其个别利润表中分别作为营业收入和营业成本反映，并确认销售损益。这也就是说，对于同一购销业务，在销售企业和购买企业的个别利润表中都作了反映。但从整个企业集团来看，这一购销业务只是实现了一次对外销售，其销售收入只是购买企业向企业集团外部企业销售该产品的销售收入，其销售成本只是销售企业向购买企业销售该商品的成本。销售企业向购买企业销售该商品实现的收入属于内部销售收入，相应地，购买企业向企业集团外部企业销售该商品的销售成本则属于内部销售成本。因此在编制合并利润表时，就必须将重复反映的内部营业收入与内部营业成本予以抵销。 【例25—9】 假设P公司20×7年利润表的营业收入中有3 500万元，系向S公司销售产品取得的销售收入，该产品销售成本为3 000万元。S公司在本期将该产品全部售出，其销售收入为5 000万元，销售成本为3 500万元，并分别在其利润表中列示。 对此，编制合并利润表将内部销售收入和内部销售成本予以抵销时，应编制如下抵销分录： （17）借：营业收入 35000 000 贷：营业成本 35 000 000 其合并工作底稿如表25—4。 2．母公司与子公司、子公司相互之间销售商品，期末未实现对外销售而形成存货的抵销处理 在内部购进的商品未实现对外销售的情况下，其抵销处理参见本章第三节有关“存货价值中包含的未实现内部销售损益的抵销处理”的内容。 3．母公司与子公司、子公司相互之间销售商品，期末部分实现对外销售、部分形成期末存货的抵销处理 即内部购进的商品部分实现对外销售、部分形成期末存货的情况，可以将内部购买的商品分解为两部分来理解：一部分为当期购进并全部实现对外销售；另一部为当期购进但未实现对外销售而形成期末存货。【例25—9】介绍的就是前一部分的抵销处理；【例25—5】介绍的则是后一部分的抵销处理。 将【例25—9】和【例25—5】的抵销处理合在一起，就是第三种情况下的抵销处理。其抵销处理如下： 借：营业收入 （35 000 000+10 000 000）45 000 000 贷：营业成本 45 000 000 借：营业成本 （0+2 000 000）2 000 000 贷：存货 2 000 000 （二）购买企业内部购进商品作为固定资产、无形资产等资产使用时的抵销处理 企业集团内母公司与子公司、子公司相互之间将自身的产品销售给其他企业作为固定资产（作为无形资产等的处理原则类似）使用的抵销处理，参见本章第三节有关“内部交易形成的固定资产在购入当期的抵销处理”的内容。 （三）内部应收款项计提的坏账准备等减值准备的抵销处理 编制合并资产负债表时，需要将内部应收账款与应付账款相互抵销，与此相适应需要将内部应收账款计提的坏账准备予以抵销。相关抵销处理，参见本章第三节有关“应收账款与应付账款的抵销处理”的内容。 （四）内部投资收益（利息收入）和利息费用的抵销处理 企业集团内部母公司与子公司、子公司相互之间可能发生相互提供信贷，以及相互之间持有对方债券的内部交易。在持有母公司或子公司发行的企业债券（或公司债券，下同）的情况下，发行债券的企业支付的利息费用作为财务费用处理，并在其个别利润表“财务费用”项目中列示；而持有债券的企业，将购买的债券在其个别资产负债表“持有至到期投资”（本章为简化合并处理，假定购买债券的企业将该债券投资归类为持有至到期投资）项目中列示，当期获得的利息收入则作为投资收益处理，并在其个别利润表“投资收益”项目中列示。在编制合并财务报表时，应当在抵销内部发行的应付债券和持有至到期投资等内部债权债务的同时，将内部应付债券和持有至到期投资相关的利息费用与投资收益（利息收入）相互抵销，即将内部债券投资收益与内部发行债券的利息费用相互抵销。 【例25—10】 沿用【例25—4】。假设S公司20×7年确认的应向P公司支付的债券利息费用总额为20万元（假定该债券的票面利率与实际利率相差较小）。 在编制合并利润表时，应将内部债券投资收益与应付债券利息费用相互抵销，其抵销分录为： （18）借：投资收益 200 000 贷：财务费用 200 000 其合并工作底稿参见表25—4。 （五）母公司与子公司、子公司相互之间持有对方长期股权投资的投资收益的抵销处理 内部投资收益是指母公司对子公司或子公司对母公司、子公司相互之间的长期股权投资的收益，即母公司对子公司的长期股权投资在合并工作底稿中按权益法调整的投资收益，实际上就是子公司当期营业收入减去营业成本和期间费用、所得税费用等后的余额与其持股比例相乘的结果。 在子公司为全资子公司的情况下，母公司对某一子公司在合并工作底稿中按权益法调整的投资收益，实际上就是该子公司当期实现的净利润。编制合并利润表时实际上是将子公司的营业收入、营业成本和期间费用视为母公司本身的营业收入、营业成本和期间费用同等看待，与母公司相应的项目进行合并，是将子公司的净利润还原为营业收入、营业成本和期间费用，也就是将投资收益还原为合并利润表中的营业收入、营业成本和期间费用处理。因此，编制合并利润表时，必须将对子公司长期股权投资收益予以抵销。 由于合并所有者权益变动表中的本年利润分配项目是站在整个企业集团角度，反映对母公司股东和子公司的少数股东的利润分配情况，因此，子公司的个别所有者权益变动表中本年利润分配各项目的金额，包括提取盈余公积、对所有者（或股东）的分配和期末未分配利润的金额都必须予以抵销。在子公司为全资子公司的情况下，子公司本期净利润就是母公司本期对子公司长期股权投资按权益法调整的投资收益。假定子公司期初未分配利润为零，子公司本期净利润就是子公司本期可供分配的利润，是本期子公司利润分配的来源，而子公司本期利润分配（包括提取盈余公积、对所有者（或股东）的分配等）的金额与期末未分配利润的金额则是本期利润分配的结果。母公司对子公司的长期股权投资按权益法调整的投资收益正好与子公司的本年利润分配项目相抵销。在子公司为非全资子公司的情况下，母公司本期对子公司长期股权投资按权益法调整的投资收益与本期少数股东损益之和就是子公司本期净利润，同样假定子公司期初未分配利润为零，母公司本期对子公司长期股权投资按权益法调整的投资收益与本期少数股东权益之和，正好与子公司本期利润分配项目相抵销。 至于子公司个别所有者权益变动表中本年利润分配项目的“未分配利润——年初”项目，作为子公司以前会计期间净利润的一部分，在全资子公司的情况下已全额包括在母公司以前会计期间按权益法调整的投资收益之中，从而包括在母公司按权益法调整的本期期初未分配利润之中。为此，也应将其予以抵销。从子公司个别所有者权益变动表来看，其期初未分配利润加上本期净利润就是其本期利润分配的来源；而本期利润分配和期末未分配利润是利润分配的结果。母公司本期对子公司长期股权投资按权益法调整的投资收益和子公司期初未分配利润正好与子公司本年利润分配项目相抵销。在子公司为非全资子公司的情况下，母公司本期对子公司长期股权投资按权益法调整的投资收益、本期少数股东损益和期初未分配利润与子公司本年利润分配项目也正好相抵销。 【例25—11】 沿用【例25—1】。 假设P公司和S公司20×7年度所有者权益变动表如表25—6所示。 S公司为非全资子公司，P公司拥有其80％的股份。在合并工作底稿中P公司按权益法调整的S公司本期投资收益为316（995×80％-480）万元，S公司本期少数股东损益为79（995×20％-120）万元。S公司年初未分配利润为0元，S公司本期提取盈余公积100万元、分派现金股利600万元、未分配利润295（300-5）万元。为此，进行抵销处理时，应编制如下抵销分录： （19）借：投资收益 7960 000 少数股东损益 1 990 000 未分配利润——年初 0 贷：提取盈余公积 1 000 000 对所有者（或股东）的分配 6 000 000 未分配利润——年末 2 950 000 其合并工作底稿如表25—4所示。
系统思路概述
“Consolidation is the period-end process of combining thefinancial results of separatesubsidiaries with the parent companyto form a single, combined statement of financialresults. The Global ConsolidationSystem (GCS) provides the flexibility to help youmanage your consolidation needs regardless of your companystructure.” 关于合并的作用已经在之前章节描述. 这里提到了regardless of company structure，可以衍伸聊聊合并方案的适应性和制约条件的问题。 方案层面来说，合并方案至少要考虑与架构方案及公司间交易方案的适应性问题。 功能层面来说，GCS是可以实现多帐套、多币种、多COA、多日历合并、多Instance的，需要在功能实现过程关注相应的处理： “Any Source: Data from any sourcesystem, including ledger, databases, Oracle and non-Oracle applications can beconsolidated with GCS. For Oracle Applications, use Cross Instance DataTransfer to transfer consolidation data to your parent on a remote instance.For non-Oracle applications use a customizable spreadsheet front-end or the openconsolidation interface to upload your data into GCS. Any Chart of Accounts: Subsidiaries can use separate chartof accounts from the parent to address unique operational accounting practicesand meet local statutory requirements. GCS enables you to consolidate acrossdiverse charts of accounts. Any Calendar: Subsidiaries can use different accountingcalendars from the parent. GCS enables you to consolidate across calendars. Any Currency: Subsidiaries can use a ledger currency whichdiffers from the parent's ledger currency. GCS revalues and translates allsubsidiary balances to ensure consistent consolidated results. Any Level of Detail: Consolidate detail transactions,detail balances, and summary balances. • Consolidate transactions when you wantthe convenience of accessing detailed information in the consolidated ledgerand the ability to perform incremental updates to consolidated balances. •Consolidate balances when you want the flexibility to transfer account detailsfor only selected accounts. • Consolidate summary balances when you only want to transferaggregated account balances to the consolidated ledger. This method requiresfewer resources and enhances processing performance. Any Balance Type: Consolidate any balance type; includingactual, average, translated, budget, and statistical balances.”
上图描述了合并的流程，简单说来合并只需要两个步骤：一是汇总所有sub的账务信息，二是抵消内往，具体通过GCS实现时需要明细到以下步骤： 1.汇总所有sub的账务信息 我们可以新增一个帐套作为parent合并帐套（建议但非必须，优势是便于管理），月末时将sub的账务信息（主要是帐户PTD或YTD）都transfer复制传送到这个合并帐套里。 由于不同sub的科目结构可能不同，系统需要知道sub的某账户需要复制到parent的哪个帐户里，这个建立对应关系的过程就是map映射。 由于不同sub的币种可能不同，所以我们需要把各sub的帐户金额都折换成同一种币种，这个过程就是revalue&translate重估和折算。 综上所述，汇总的步骤就是： 设置合并帐套->定义map映射>重估折换>传送 2.抵消内往 关于抵消，我们要做的就是指出需要抵消哪些帐户，这就是定义elimination sets抵销集，然后生成eliminatingentries抵消日记账，当然，手工输入抵消日记账或者定义经常性凭证也都可以实现。 综上所述，抵消的步骤就是： 定义抵销集->生成抵销集 以上详见UG GL 8-6到8-10 系统实现
这个部分首先对合并工作台及状态控制器做个介绍，继而依照合并的流程对每一个步骤进行描述（仅针对常用功能做描述，详细内容以UG为准）。 注：为了规避翻译造成的歧义,关键词使用UG英文原文. 合并工作台
合并工作台相当于我们整个合并工作的控制中心,在这里,我们可以执行合并所需的绝大部分工作并且可以查看到每一个步骤的执行状态. “The Consolidation Workbench provides a central point ofcontrol for consolidating anunlimited number of subsidiaries toyour parent, while keeping you informed abouteach subsidiary's consolidationstatus. The workbench also monitors subsidiary accountbalances for any changes that occurafter the subsidiary data has already beentransferred to your parent ledger.”
在workbench里，我们可以查到当前存在的流程信息。（可以做数据访问权限控制，下同） “Parent: Choose a parent from the list of values. Yourdata access set must provide read access to this parent ledger. Parent Period: Enter or choose a consolidation period fromthe list of values. Balance Type: Choose from Actual, Budget, or Any. Caution: Anyone with access to your parent ledger will beable to view consolidated data from your subsidiary ledgers. Preparation/Transfer Region Choose from the list of values for each of the followingfields to query on consolidations from a subsidiary: Consolidation Set, Consolidation,Subsidiary, and Status. Elimination Region Complete the Elimination Set and Status fields in thisregion to find elimination sets. Use the Find Consolidation Processing window in tandemwith the Consolidation Workbench. When you generate, post, or reverseconsolidation journals, navigate to the Find Consolidation Processing windowand choose the Find button to refresh the data displayed in the ConsolidationWorkbench. Alternatively, choose View > Find All from the menu bar.” 状态控制器
状态控制器将指导我们进行合并流程的每一个步骤，并且观察相应步骤的执行状态。 “From the Consolidation Workbench, you access the StateController, a navigation tool to guide you through the consolidation process. From the State Controller, you can quickly select theconsolidation step you want to perform. Each State Controller buttoncorresponds to one of the functional steps of a consolidation, listed in thetable below:” 状态控制器按钮说明如下：
状态控制器的按钮上有不同的颜色，不同颜色代表含义如下： 蓝色：表示这是一个推荐执行的步骤 灰色：表示这是一个不推荐执行的步骤 红色：表示这个步骤出现异常 “To help guide you in completing your consolidation steps,the State Controller buttons are displayed in one of three colors. Blue: represents a recommended step. Gray: represents a step that is not recommended.Optionally, the button might be disabled instead of colored gray. Red: represents a warning.” Consolidation定义
点击状态控制器上的合并按钮，新建一个合并consolidation定义，每个consolidation只能针对一个子公司帐套sub，因此可以将多consolidation囊括在一个合并集consolidation set里面以提高操作便利性。 “Choose the State Controller's Consolidation button todefine (or modify, as needed) a consolidation definition for each subsidiaryledger you want to consolidate to your parent. When you define theconsolidation definition, choose a consolidation method. You can consolidateactual, average, translated, budget, or statistical balances. You can alsoconsolidate actual journal entry transaction details from a subsidiary ledger”
具体步骤如下： 1.定位至合并定义窗口。 2.输入合并名称和说明。 3.输入parent帐套名称。 4.输入parent帐套的币种。 5.输入sub帐套名称。 6.选择映射。 7.选择合并方法，合并方法有balances和transactions两种，含义如下： Balances:合并balances，包括实际、平均、预算等类型。 Transactions：合并日记账行明细。 8.根据需要勾选run option，各box含义如下： 运行日记账导入：如不勾选，需要在传送后再提交日记账导入。 创建汇总日记账：汇总相同帐户组合的日记账行。 审计模式：建议为新建合并都勾选此项，勾选后能够通过运行审计报表来查看合并过程中的明细信息。 自动过账：自动过账。 “To define a consolidation definition, perform thefollowing steps. 1. Navigate to the Consolidation Definition window. 2. Enter a Consolidation name and Description. 3. In the Consolidation Attributes region, enter theParent ledger name. 4. Enter the Currency to use for the consolidation asfollows: • If you are consolidating balances, enter the parent'sledger currency. Optionally, enter STAT to consolidate statisticalbalances. • If you are consolidating transactions, enter theparent's ledger currency. This must be the same as the subsidiary's ledgercurrency. Note: If your subsidiary ledger's currency is differentfrom the parent ledger, you can use the subsidiary ledger's reporting currency(journal or subledger level) to transfer data directly from the reportingcurrency to the parent ledger. 5. Enter the name of the Subsidiary ledger you areconsolidating. 6. Choose a chart of accounts Mapping. 7. Choose a consolidation Method. Balances: Consolidate actual, average, translated, budget,or statistical balances.This method does not include journal entry detail. Ifyou have average balanceprocessing enabled, your parentshould be defined as a consolidation ledger withaverage balances enabled. Note thatyou are consolidating average balances. Transactions: Consolidate actual journal entry detail froma subsidiary ledger. Youcan use this method only if bothledgers have the same ledger currency. You cannotuse this method for budgets. If youhave average balance processing enabled, your parent should be defined as anon–consolidation ledger with average balancesenabled. Note that you are averagingbalances once you consolidate detail from your subsidiaries' ledgers. 8. If you have average balance processing enabled, selecta default Usage type fromthe poplist. Standard: Only standard balances are transferred to theparent ledger.Only average balances are transferred to the parent ledger. Standard & Average: Both standard and average balancesare transferred to the parent ledger. Note: You can create separate consolidation definitionsforstandard and average balances. This is helpful if you wantto usedifferent chart of accounts mappings to get differentlevels of detail.For example, you might map standardbalances so you can viewconsolidated totals for each costcenter within each company.However, you might map your average balances so youcan viewconsolidated details for each cost center. Note: If you choose Transactions as your consolidationmethod,General Ledger enters Standard as the Usage type. You cannotoverride this when you transfer yoursubsidiary data. 9. Select your consolidation run options. See:Consolidation Run Options, page 8-29.You can override these options when youtransfer your subsidiary data. 10. (Optional) Select the Enable Security checkbox toapply definition access setsecurity to your consolidationdefinitionRun Journal Import: Checking this option launches JournalImport after your subsidiary data has been transferred. This creates anunposted consolidation batch in your parent ledger automatically. GeneralLedger names your batch in the following 8-30 Oracle General Ledger User'sGuide format: <Date> <Consolidation Name> Consolidation <RequestID>: <Balance Type> <Group ID>; for example, 31-JAN-95 US toGlobal Consolidation 50835:A 534. You may not want to run Journal Import if youwant to schedule your batch processes to run later or if you want to transferconsolidating data across different machines or databases.If you choose not torun Journal Import, the transfer process populates the GL_INTERFACE table sothat you can run Journal Import later. Create Summary Journals: Check this option to summarizeall journal lines that affect the same account code combination into one linein the parent ledger. Since this is a summary action, General Ledger createsone journal entry line showing debits and credits for each account combination. Audit Mode: Check this option to keep a record of howaccounts from your subsidiary ledger map to accounts in your parent ledger. Youcan then run the Consolidation Audit Report, the Disabled Parent AccountsReport, and the Unmapped Subsidiary Accounts Report to see consolidation auditinformation. Tip: Use audit mode for new consolidations to ensure thatyour definition is correct and your ledgers' charts of accounts are mapped as youexpected. Once you have verified this, you can improve performance by disablingaudit mode. After your subsidiary data has been transferred and youhave requested the audit reports, purge your consolidation audit data using thePurge Consolidation Audit Data window. AutoPost: Check this option to automatically post yourconsolidation journals in the parent ledger. For more information, see:AutoPost, page 1-193.” Mapping定义
在合并定义窗口点击mapping进入mapping映射定义窗口
填写来源COA与来源COA
映射规则分为段映射和帐户映射两种，顾名思义，段映射就是针对弹性域段做映射关系而帐户映射就是对帐户组合做映射关系。通常我们主要使用段规则来实现我们的映射，把帐户规则作为段规则的补充，当两者冲突时，帐户规则覆盖段规则。 段映射： 我们必须为Parent帐套的每一个COA段定义一个段映射规则。 针对每一个段，可以选择映射活动，来指定parent的每个COA段的值的生成逻辑。每个活动含义如下： 复制值自：复制sub段的值来生成parent段的值。（parent和sub可以不共用值集，但必须拥有相同的值） 指定单个值：该段的段值固定为指定常数。 累计值：定义累计规则，详见累计规则说明。 “Note：You must define a segment rule actionfor each segment in your parent's chart of accounts. You cannot define morethan one action per parent segment. Segment rules are preferable to account rulesbecause: • It's fast and easy to create a consolidation by usingsegment rules. For example,if your parent account has only three segments, youcan map a subsidiary's 8-24 Oracle General Ledger User's Guide entire chart ofaccounts with just three segment rules Tip: Use account rules only for specific exceptions where subsidiaryaccount cannot be mapped correctly with a segment rule. Account rules override segment rules if there is anyconflict For each source segment being mapped, enter the Target segmentname to which it will map, an Action, and the Source segment name. You can useonly one action for each target segment. Possible Actions include: Copy Value From: Copy all values in your source segment tothe same values in your target segment. The segments do not have to use thesame value set, but must use the same segment values. Note: General Ledger prevents you from copying largersubsidiary segments to smaller parent segments. For example, you cannot copythe subsidiary value 101 to a parent value set with a maximum length of 2. Assign Single Value: Assign one specific value that willbe used for the target segment. You must enter the value that the parent chartof accounts will use. Tip: Use this action when your parent account has moresegments than your subsidiary account. Use Rollup Rules From: Map values from your sourcesegments to your target segments using the rule specified in the Rollup Rulesregion.If you chose the Use Rollup Rules From action in the previous step,enter the mapping rules in the Rollup Rules region. Note: Once you save your work, you cannot modify yourrollup rules, except to change the target and source segment detail values.Tochange a rollup rule, delete it then create a new one” 帐户映射： 输入SUB帐套的来源帐户和Parent帐套的目标帐户即可。
重估和折算
重估：详见重估功能描述。 折算：若sub帐套本位币与parent帐套本位币不同，那么在传送之前需要先把sub帐套的帐户金额折算为parent帐套的本位币。详见UG相关部分描述。
传送
注：以合并实际balances为例，预算及transactions详见UG。 1.点击合并定义窗口或状态控制器上的传送按钮进入传送定义窗口。
2.选择金额类型（这里选择PTD还是YTD将影响每月是否需要冲销合并分录） 3选择sub和parent的期间。 4.选择账户范围
5.点击传送，请求运行成功后查看状态。
“To consolidate actual balances, perform the followingsteps: 1. Navigate to the Consolidation Workbench window. 2. Select the consolidation definition you want totransfer. The definition must use the balances consolidation method. Note: If using definition access sets to secure yourconsolidation definitions, you must have Use access to the definition totransfer balances. 3. Choose the Transfer button from the State Controller. TheTransfer Consolidation Data window appears, displaying the Method, Currency andLedger information defined for this definition. If you have average balanceprocessing enabled, the system also displays the default Usage type you selected. 4. Select Actual for the Balance Type. 5. If you have average balance processing enabled, selecta Usage type to indicate what balances to consolidate; Standard, Average, orStandard & Average. 6. Enter the Amount Type of balances you want toconsolidate, such as year-to-date (YTD) or period-to-date (PTD). 7. Enter the subsidiary's accounting Period that you wantto consolidate. 8. Enter the Standard Period to which you want toconsolidate in your parent ledger.You can consolidate to any period that isopen or future enterable. 9. If you have average balance processing enabled, enterthe Date of the subsidiary's average balances that you want to consolidate. 10. If you have average balance processing enabled, enterthe Average Period to which you want to consolidate in your parent ledger. 11. (Optional) Choose the Run Options button to changeyour consolidation run options. If you are transferring data to a remoteinstance parent, complete the Remote Instance Signon parameters. See: GatheringSubsidiary Data from Multiple Instances Using Oracle Applications., page 8-20 12. Choose the Select Accounts button to specify theaccount ranges you want to consolidate. Enter the Account Low and High for eachrange you want to consolidate.When you submit the transfer process with the RunJournal Import option enabled, General Ledger creates an unposted consolidation journalbatch in your parent ledger that includes all the valid subsidiary accountswithin the range. If your consolidation range excludes some accounts from yoursubsidiary ledger, you’re your consolidation is run in audit mode, you canreview any excluded accounts in the Unmapped Subsidiary Accounts Report. Therange(s) you specify for this consolidation transfer will be the default rangethe next time you transfer data using the selected consolidation definition. Note: If your subsidiary ledger has summary accountsdefined that are used in the consolidation definition, you should not transfer accountranges. The summary accounts will not be consolidated. 13. Choose Transfer to launch a concurrent process totransfer your subsidiary data to your parent. 14. If you did not choose the Run Journal Import optionfor your transfer, use the Import Journals window after the transfer completesto create the consolidation journal batch in your parent ledger.”
复核过账
1.点击状态控制器上的复核日记账按钮对传送的日记账进行复核。
2.复核无误后点击状态控制器上的过账按钮提交过账。
抵销
1.定位至抵消集窗口
注：可以为不平衡抵销日记账定义平衡选项 如果抵销日记账不平，会根据抵销集平衡规则来修正。 详见UG GL-8-50
2.选择帐套 3.输入批名和说明 4.（可选）输入平衡段值 若输入平衡段值，那么在抵消行定义时的目标帐户的平衡段会从此处取默认值且不可更改。 5.点击帐户进行抵消日记账行定义
抵消日记账生成的逻辑是，在目标帐户里生成来源帐户的offset，也就是取来源帐户A的帐户金额X（帐户金额类型可以是PTD,YTD,QTD,PJTD），生成日记账行，行账户是目标帐户B，行金额是-X（即借贷相反）。 关于每一帐户段的生成结果可见UG里的例子:
6.点击生成抵销。
7.复核抵消日记账并过账。
The Oracle General Ledger Automatic IntercompanyEliminations program eliminates intercompany balances. Create anelimination set which is a batch of one or more elimination journal entries. • Full Eliminations: Elimination sets can optionally usean elimination company to fully eliminate a group of intercompany eliminationentries for a set of subsidiaries. • If your elimination journals are out of balance, you canspecify balancing options to either allow out of balance journals to be createdor to post the net difference to an alternative account. In addition, thresholdrules can be applied to prevent the creation of the balancing lines if the netdifference exceeds a specific amount, a percentage of a particular account, ora percentage of the total journal. • You generate the elimination set every period toautomatically create the elimination journal entries. You have the option ofautomatically posting the journal now or you can wait till you review it topost. • You can also use the Consolidation Workbench to trackthe elimination status of your elimination sets and post any generatedelimination sets. Note: You cannot use the Automatic IntercompanyEliminations program to eliminate average balances. • Formula-Based Eliminations: If you have formula-basedelimination entries or you want to eliminate average balances, use OracleGeneral Ledger's recurring journals feature. See: Creating Recurring JournalFormula Batches, page 1-66.You can create eliminating entries in ADI'sspreadsheet environment. See: OracleApplications Desktop IntegratorUser's Guide. The Automatic Intercompany Eliminations programautomatically generates eliminating entries per the rules specified in theDefine Elimination Account Mapping window. 方案设计要点
笔者目前刚接触合并业务，甚至尚未实施过，所以本章内容仅为笔者的几点思考，待日后完善。仅供参考！ 仅就出具合并资产负债表和利润表而言，实现要点在于标记出公司间交易产生的内部债权债务、损益（即应收、应付、收入、成本等）。 为了便于描述，先举一例子： 假设A 公司生产价值100的产品，以售价200卖给B公司，B公司以售价300卖给外部公司，A和B是内部关联企业，那么对于合并报表来说，AB合并实际的收入300 ，实际的成本100，200是A公司和B公司互相需要抵消的部分，以下分情形描述分录： 内往分录
Ø 1.货物已销售 此时两个公司的分录(仅写出公司间的，并简略合并分录)是： A：Dr：应收 200 成本 100 Cr：收入 200 存货 100 B： Dr：成本200 Cr: 应付200
合并后分录应是： DR: 成本100 CR: 存货 100 （即存货发出结转成本） 因此需要编制抵消分录： DR：应收 -200 成本 -200 CR: 应付 -200 收入 -200 Ø 2.未实现对外销售 此时两个公司的分录(仅写出公司间的，并简略合并分录)是： A： Dr：应收200 成本 100 Cr：收入 200 存货 100 B： Dr：存货200 Cr: 应付200 合并后分录应是： 没有分录（因为集团整体而言没有实现销售，没有经济变动） 因此需要编制抵消分录： DR：应收 -200 成本 -100 存货 -100 CR: 应付-200 收入-200 A收入和B存货抵了之外，A成本也要结转回存货(“把所有关联交易涉及到的分录全部抵消就可以了”这种想法是不对的)； 相当于在“1.货物已销售”的分录基础上再实现抵消分录DR:成本100，CR:存货100 Ø 3.未实现对外销售，却视同销售抵消 那么得到的结果是： DR: 存货 100 CR：成本 100 存货虚增，成本虚减 次月销售出库生成分录DR: 成本200，CR:存货200 也就合理了。 实现要点
根据上文所述，我们要抵消的科目是应收、应付、成本、收入、存货（存在内部未实现损益）。只要能够标记以上科目属于内部交易产生，那么就能通过抵销集或者录入日记账来实现抵消。所以要点在于如何实现标记。 Ø 应收 a.COA包含往来段 b.客户地点层设置账户，其中外部客户的帐户往来段值为0，内部客户的帐户往来段值为相应公司段 c.自动会计取客户地点层帐户 Ø 收入 同应收。 Ø 应付 a.COA包含往来段 b.供应商地点层设置账户，其中外部客户的帐户往来段值为0，内部客户的帐户往来段值为相应公司段 Ø 成本和存货 如果未实现销售较少，或不关注，那么可以都视同销售进行处理。不标记成本，根据收入金额做抵消。 对于未实现内部损益，根据未实现销售存货进行抵销；未实现销售的存货，通过总帐科目一般无法反映，需要通过库存模块通过一定的方式来实现；如通过子库或者货位的方式，标识哪些是内部采购的，可得到其库存值，再根据一定的计算逻辑，手工做抵销。 可考虑如下标识方式： 1.根据子库区分内购和外购 在子公司数量较少情况下可行，若子公司数量多了，那么需要增加子库数量n(n-1)，慎行。 2.根据库位区分内购和外购 与子库相似，但大量的库位更容易接受的。 3.根据项目区分内购和外购 需要启用PA和PJM
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发表于 2013/8/8 22:05:23
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