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LAUGH180

会计学基础---整理篇_工业企业生产经营过程核算

工业企业的概述

工业企业是按照社会主义市场经济体制的要求面向市场、独立核算、自负盈亏、自我积累、自我发展的产品制造企业。它的基本任务是努力增加产品年产量，提高产品质量，扩大花色品种，满足市场需求，加强企业管理，进行技术改造，减少活劳动和物化劳动耗费，降低成本，增加盈利，提高经济效益，为发展社会主义市场经济积累更多资金。

工业企业为进行生产经营活动，必须拥有一定数量的财产、物资，这些再生产过程中财产物资的货币表现就是资金。随着生产经营活动的进行，资金以货币资金—储备资金—生产资金—成品资金—货币资金的形式不断运动，资金投入企业后，依次经过供应、生产、销售三个过程。在供应过程中，企业要用货币购买材料、物资，并按照等价交换的原则支付货款及采购费用，结转材料采购成本。这时资金从货币资金形态转化为储备资金形态。在生产过程中，企业通过劳动者制造产品，发生固定资产和材料等物化劳动和劳动者活劳动的耗费，这些生产费用要轨迹和分配到各种产品上去，结转产品生产成本。随着生产费用的支出，资金从储备资金形态转化为生产资金形态。产品制成以后，资金又从生产资金形态转化为成品资金形态。在销售过程中，企业出售产品，并根据等价交换的原则收取货款，这时资金又从成品资金形态转化为货币资金形态，其间还要交付营业费用、缴纳税金、结转销售产品的生产成本，计算财务成果。这些都是在供应、生产、销售过程中发生的经济业务。所以，这三个过程以及资金的投入、调整、推出等经济活动，构成工业企业主要经营过程核算的内容。

工业企业的生产经营过程的核算

一、资金筹集的主要经济业务核算

筹集资金所设置的主要账户

包括：实收资本，短期借款，长期借款，固定资产，工程物资

主要经济业务的核算

1、收到以资金方式注入的股本

借：银行存款

__贷：实收资本--XXX投资

2、收到以实物方式注入的股本

借：固定资产

__贷：实收资本--XX单位投资

3、临时向银行借款

借：银行存款

__贷：短期借款

4、向银行贷长期款购买设备

借：银行存款

__贷：长期借款

借：固定资产--生产设备

__贷：银行存款

PS：根据增值税会计处理规定，企业购进固定资产，其专用发票上注明的增值税额应计入固定资产的价值。

5、进行基建工程需要，购置建筑材料，向银行借入长期借款支付价款

借：银行存款

__贷：长期借款

借：工程物资

__贷：银行存款

二、供应过程中的主要经济业务核算

供应过程中设置的主要账户

包括：物资采购，原材料，应付账款，应付票据，应交税金等。

供应过程中的主要经济业务核算

6、向外单位购货，材料验收入库，货款以商业汇票形式支付

借: 物资采购

____应交税金--应交增值税（进项税额）

__贷：应付票据

7、向本地单位购货，材料验收入库，货款以银行存款支付

借：物资采购

____应交税金--应交增值税（进项税额）

__贷：银行存款

8、支付运费（现金或银行存款）

借：物资采购

__贷：银行存款

______现金

9、商业汇票到期，以银行存款归还外地单位材料款

借：应付票据

__贷：银行存款

10、月末结转成本

借：原材料

__贷：物资采购

三、生产过程的核算

生产过程中设置的主要账户

包括：生产成本，制造费用，待摊费用，预提费用，库存商品，应付工资，应付福利费，累计折旧等。

生产过程中的主要经济业务核算

11、从仓库领料用于制造，车间一般消耗及管理部门领料

借：生产成本

____制造费用

____管理费用

__贷：原材料

12、结算工资

借：生产成本

____制造费用

____管理费用

__贷：应付工资

13、从银行体现，准备发放职工工资

借：现金

__贷：银行存款

14、发放工资

借：应付工资

__贷：现金

15、计提福利费

借：生产成本

____制造费用

____管理费用

__贷：应付福利费

16、以银行存款支付行政管理部门的办公费水电费等

借：管理费用

__贷：银行存款

17、以银行存款预付6个月的报刊杂志费用

借：待摊费用

__贷：银行存款

18、预提本月的财务费用负担但尚未支付的短期借款利息

借：财务费用

__贷：预提费用

19、摊销本月行政管理费用负担的书报杂志

借：管理费用

__贷：待摊费用

20、计提折旧

借：制造费用

____管理费用

__贷：累计折旧

21、预提修理费用

借：制造费用

____管理费用

__贷：预提费用--修理费

22、将本月制造费用转入生产成本

借：生产成本

__贷：制造费用

23、产品完工入库，结转成本

借：库存商品

__贷：生产成本

四、销售过程及利润和利润分配核算

销售过程中所设置的账户

包括：主营业务收入，主营业务成本，营业费用，主营业务税金及附加，应收账款等。

销售过程中主要经济业务核算

24、向本地某厂发货，货款尚未收到

借：应收账款

__贷：主营业务收入

______应交税金--应交增值税（销项税额）

25、结算已销产品消费税

借：主营业务税金及附加

__贷：应交税金---应交消费税

26、银行存款支付包装费用

借：营业费用

__贷：银行存款

27、结转已销商品成本

借：主营业务成本

__贷：库存商品

28、现金支付销售部门业务费用

借:营业费用

__贷：现金

利润和利润分配过程中所设置的账户

有：其他业务收入，其他业务支出，管理费用，财务费用，营业外收入，营业外支出，投资收益，本年利润，利润分配，应付股利，所得税，盈余公积等

利润和利润分配中的主要经济业务核算

29、出售一批材料，款已到存入银行

借：银行存款

__贷：其他业务收入

应交税金---应交增值税（销项税额）

30、结转销售材料成本

借：其他业务支出

__贷：原材料

31、现金支付交通违章罚款

借：营业外支出

__贷：现金

32、没收逾期未退回包装物押金

借：其他应收款

__贷：营业外收入

应交税金--应交增值税（销项税额）

33、结转本期利润

借：主营业务收入

____其他业务收入

____营业外收入

__贷：本年利润

借：本年利润

__贷：主营业务成本

______主营业务税金及附加

______其他业务支出

______营业费用

______管理费用

______财务费用

______营业外支出

34、按利润总额结转应交所得税

借：所得税

__贷：应交税金---应交所得税

35、将所得税账户余额转入本年利润账户

借：本年利润

__贷：所得税

36、期末按税后净利润准入利润分配

借：本年利润

__贷：利润分配

37、提取法定盈余公积

借：利润分配

__贷：盈余公积

38、支付投资者利润

借：利润分配

__贷：应付股利

五、资金调整和退出核算

设置的主要账户

短期投资，长期股权投资，长期债权投资，固定资产清理等

资金调整和退出过程中的主要经济业务核算

39、用银行存款归还银行临时借款

借：短期借款--临时借款

__贷：银行存款

40、出售固定资产

借：固定资产清理

____累计折旧

__贷：固定资产

借：银行存款

__贷：固定资产清理

41、以固定资产向其他大为换入长期股权投资

借：固定资产清理

____累计折旧

__贷：固定资产

借：长期股权投资

__贷：固定资产清理

42、购入短期投资债券

借：短期投资

__贷：银行存款

43、支付福利费

借：应付福利费

__贷：现金

44、支付应交税金

借：应交税金--应交消费税

__贷：银行存款

jx20021809

我也在看会计基础学习呢

wy550636931

呵呵，也是我正在学的。

001solider

不错！

swilling2352

不错，基础但是基本

axiu23

不错额,学习学习

myairs

谢了 不错 挺辛苦的

czm2007536

这个借和贷不好理解啊

vvian

不错学习中

lishunlong

是，对初学者，借和贷要理解清楚有点难度

19901201

學習下，我也在學