ERP財務知識之期末計量

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在ERP财务知识之存货初始计量中，我通过几个例子讲述了企业在材料采购进来后，采购成本如何计量，及在财务管理系统或者ERP系统中的解决措施及注意点。可是，若企业遇到如下这么一种情况，又该如何处理呢?

本月购进某种原材料，单价为5元，连运输费用、装卸费用在内，这批材料的进货成本，即账面上体现的价值为5万。可是，月底，因为这个材料降价的原因，从5元降到了4.5元，那下月初，企业该材料的库存成本因为多少?账面价值与账面余额体现为多少?在财务管理软件或者ERP软件中，又该如何操作?

　　以上这个问题，就是企业存货管理中的重难点问题，存货的期末计量。
　　下面，我将结合ERP系统与企业管理实务，讲述一下具体的处理方法。
　　一、 不进行存货期末计量。
　　虽然国家法律规定，在期末，必须对存货进行期末计量。但是，在实务中，有部分企业，特别是中小型生产企业，在实务管理中，不对存货进行期末计量。不管月底材料价格上涨还是下降，反正企业帐上的存货账面价值就是当初采购进来的存货成本。不会因为价格的变动而又所变动。
　　ERP解决方案：
　　这种简化处理，因为没有重新调整相关的帐务，所以，在ERP中，也无需操作。只是在月底，照常进行月末成本结转作业即可。
　　二、 用于继续生产的材料的期末计量。
　　如企业现在以5元/千克的价格，购进某原材料100千克，不考虑其它费用，则在账上的成本为500元。月底，该材料若价格将为4.5/千克。在 ERP系统中该如何处理呢?我们假设，该材料在生产过程中，还需要花费制造费用、人工成本等总共400元，而其产品最后的预计售价为830元。
　　我们首先来看实务处理。
　　在期末，材料的价值是按可变现净值计量。其计量的基本公式为估计售价减去预计完工所需要的支出减去销售费用再减去税费。
　　第一，成本会计会先判断存货的类别，不同的存货处理方式不一样。该存货若是原材料，且该原材料直接用于出售，则直接按其材料的售价进行计量。也就是说，该材料期末账面价值为450元。若该材料不时用于出售，而是继续用于生产成品，则要按如下方式进行处理。
　　第二，首先，要判断其生产出来的成品会不会亏本。如上面的材料生产成成品出售后，总共的成本为500+400，为900元(不考虑税及其他费用)，而现在预计售价为830元。明显，此时，成品生产出来卖掉后，企业就亏本了。所以，此时，就要按照材料的可变现净值计算。具体计算的方式为成品的可估计售价(830)减去预计发生的支出(400)减去管销费用与税(暂不考虑，为0)为430元。所以，期末该材料的帐面价值为430元。若现在的预计售价不是830，而是930，则说明该成品不会亏本出售，则期末的材料账面成本仍然为500，其没有减值。
　　第三，会计就会作相关的帐务处理。若材料发生减值，则要做减值准备，并调整相关的帐面价值。而这一步，是最占财务人员工作时间的。
　　ERP解决方案：
　　在ERP中(或者财务管理软件中)，解决这个业务的流程跟实际的比较类似。
　　1、在基本资料建立时，成本会计要指定哪些材料需要用可变现净值进行期末计量。因为企业材料种类复杂，若对所有材料都一一进行期末计量的话，那工作量太大。所以，一般情况下，只须对价值高的材料进行期末计量。为了便于后续的操作，在材料进本信息建立时，要在系统中，指定哪些材料要用可变现净值进行期末计量，并指定计量的方式，如按类别计量或者单项计量。
　　2、在月末，财务人员运行期末存货成本计量作业。打开这个界面，首先，系统会让用户选择月末计量的方式，使单项呢，还是按类别来计量。若用户选择单项，则用户还需要选择具体的材料品号。选择完以后，就是判断该材料的用途了，若是直接出售，则财务人员只需要直接在ERP系统中输入当前最新的材料单价就可以了;若不是直接出售，则还需要用户输入预计可能会发生的成本及估计售价。若企业在ERP系统中，同时采用了批号管理控制，则预计可能会发生的成本系统会自动抓取该张销售订单的标准成本;估计售价就是销售订单的价格。若没有采用批次管理，因为材料不能对应到具体的销售订单，所以，需要财务管理人员手工确认。
　3、信息核对完毕之后，剩下的最麻烦的账目调整与做帐的工作，ERP就可以帮助用户解决了。从这个处理流程来看，我们知道，ERP在处理月底存货计量的时候，可以分为两个部分，一个是判断部分，另一个是帐务处理工作。判断部分需要用户自己进行判断，而账目处理的话，ERP系统可以帮助用户完成。
　　注意点：
　　1、成品估计售价的确定。在期末存货成本计量时，必然要用到成品估计售价。而根据法规规定，若该产品有合同的要按合同的价格来算，若没有合同的，则按照市场价格来作为估计售价。而若系统采用了批次管理，则某批材料就可以跟具体的销售订单联系起来。ERP系统就会自动获取销售订单的价格当做估计售价。当然，若是单独的财务管理系统就没有这个功能。
　　2、材料的用途不一样，其期末计量也是不同。从以上的分析中，我们可以看出，材料若是自己用与出售，两者处理方式是不一样的。一般情况下，企业购进的材料，总是用来生产。但是，在一些特殊的因素影响下，如生产计划变更、销售订单取消等等，企业可以要把材料直接出售。所以，在月末，在判断该材料是否用来生产时，财务用户要经过求证才能做出判断，否则的话，等月末结帐后再来进行调整的话，就会非常的麻烦。
　　3、我在项目实施过程中，还经常会遇到这种问题。如某种材料，可能对应多个成品或者多张销售订单，而且其产品的价格不一样，或者即使是同一个产品，但是，下个不同客户其价格也是不同。为此，在会计实务上，要求独立计算其材料的可变现净值。在ERP系统中，遇到这种情况就一定要使用批号管理。因为采用了批号管理，就可以追中到这个材料的某个进货批次是用于那个产品或者哪张销售订单的。ERP系统在期末存货计量单据上，会自动把某零件的数量进行分解，有多少订单分解多少订单，有多产品就分解多少产品。同时，分解过后，若还有多余的话，则按其成品的预计售价来计算。
　　三、 用户出售成品的期末计量。
　　在期末，对于库存成品也需要按照可变现净值进行期末计量。具体的计量原则，跟原材料的期末计量是一样的。不过，因为成品不需要再加工，所以，其可变现净值就是按照预计售价减去销售费用减去税费支出。在实务中，重要一点，就是要区分该成品是否有合同，若有合同，按合同价，若没有合同，按市场价，若两者兼有，即现在库存某成品，即有有销售订单的，又有按库存生产的，则要独立核算。
　　ERP解决方案：
　　成品的期末计量，相对于原材料的期末计量来说，要简单的多。因为成品的期末计量，不用考虑成品的用途，而且，其没有继续的生产支出，所以，在ERP中处理起来也比较简单。
　　首先，打开月末存货计量的界面，选择“成品期末计量”，其界面就比原材料的期末计量要简单的多。我们选择按项计量，然后选择成品。若我们采用了批号管理，则系统会自动对应现有库存成品所匹配的销售订单，而且，对应几张销售订单，就列出几张，目的就是取销售订单中该成品的销售价格。销售订单的价格就是其预计可售价。如一个成品对应多张销售订单而其价格又不一致的话，则要独立进行核算。反正用户只需要判断，相关的计算工作都是由ERP系统帮助完成的，所以，困难也不是很大。若是库存是生产，没有销售订单，则需要用户手工的指定预计销售价格。
　　以上我只讲了存货减值的情况。情况减值后，还可能再恢复原来的价值。这个过程相对来说，简单一点，我这里就不重复说明了。这里只强调一点，就是其恢复的价值不能超过其原有的价值。这一点，在ERP系统中自己会进行控制。不需要用户操心的。
　　期末存货计量，原来是财务人员月底最头疼的问题。但是，才用了ERP系统之后，则一切都变得简单了。很多工作，特别是复杂繁琐的帐务处理，ERP系统都为用户解决了。这就是办公自动化带来的好处(轉)各位同仁分享