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[时代税客] 在香港转股的印花税,你交了吗?

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2020-11-16 14:30:18 | 显示全部楼层 |阅读模式


香港是世界上最自由的投资港口,是亚洲的经济和金融中心,没有严格的进出口和外汇管制,基础建设和法律制度都十分健全。因此越来越多的企业家选择在香港注册公司,虽然注册了香港公司,但并未有实际的经营,也就成为了“壳公司”。

对于香港税制,很多人都知道香港所得税16.5%,没有流转税,没有关税,税制简单,所以一般也就交了所得税后就“踏实”了。但是很多人忽略了,注册香港公司后,在涉及合约见证、股权转让等需要政府加盖印鉴的业务中,经常会涉及到印花税(香港称之为厘印税)。印花税的纳税人通常是签盖凭证,签立转让文件。除了转让文件可以利用电子加盖印花外,其他交纳印花税的文件,都必须由税务局印花署加盖印花。

在文件上加盖印花或粘贴印花,证明此文件已缴付印花税,享受法律强制性保障,证明特定日期,特定协议或合同产生的法律效力的凭证。在香港,凡是不粘贴印花的交易类文件,都不具法律效力。

现实中经常发现香港公司会遗忘这一为数不多的香港税种。虽然印花税的税率并不高,但是涉及的香港公司业务广泛,如果不正确缴纳印花税,会面临罚款的税务风险。特别壳公司更是忽略了股权转让的印花税要求。

01香港公司股份转让
所谓香港公司股份转让(即香港公司转股)是指现任股东将其持有的某家香港公司的全部或者部分股份出售予他人。

02、法律规定及罚则
根据《公司条例》第622章,在股份转让时,涉及股份转让的转让书(Instrument of Transfer)及(Bought and Sold Note )必须经由香港印花税署加盖印花税章及缴纳固定百分比的印花税。公司无须即时通知公司注册处关於股份转让的详情,但公司必须在股份转让后制备的首份周年申报表(表格NAR1)作出申报。


根据香港法例第622章《公司条例》第155条规定,如果新股东没有就股份转让缴付印花税是无法制备股份证明书,也就是说,在没有缴纳印花税的情况下,无论价款是否已经过户,公司秘书都有权拒绝登记“新股东”。而且,逾期加盖会产生罚款:


正确的股份转让的“姿势”
一、准备资料
1、提供公司名称;
2、提供新老股东身份信息;
3、转让的股份数额。

二、审阅和编制转让文件,并完税
1、审阅公司章程,以了解是否对股份转让的任何限制;
2、准备在香港举行的董事会会议记录以进行股份转让;
3、编制股份转让文件,安排股份转让文件给印花税处盖章及缴纳印花税。


三、打印花税需要提交的文件
提交转让书和印花税署打印花税时,您还需要提供以下文件以计算印花税:
1、新的经审计的财务报表。如果没有经过审计的财务报表,则需要新的管理财务报表(management accounts);
2、公司章程的副本;
3、公司注册证书;
4、股份转让协议书。


四、计算印花税
公司改股时,买卖双方必须各自缴纳转让金额或涉及转让股份的公司净资产的0.1%。


五、完成手续
收到上述文件后,可以在3-7个工作日内完成股权转让手续。


六、得到证明文件
1、涉及股东或董事转让的ND2A,ND4文件;
2、加盖印花税章的转让书。


七、更改股东和董事
1、经营未满一年且未发生的香港公司股东董事变更可免于审计报告;
2、对于已经经营了一年并且有进出银行账户的香港公司,他们需要在做账报税后更换该香港公司的股东和董事。
(ND4,ND2A文件示例)


写在之后

印花税作为一个古老的税种,陪伴人类文明从农耕走到了机械,又一同步入了互联网时代。虽然从未站到历史舞台的正中央,却从未被取消。这证明印花税的存在有其深刻的业务逻辑。所以也希望各位在生意中,不要遗忘“印花税”。


-END-


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