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RCEP:对企业的影响及税务风险提示

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2020-11-20 17:53:55 | 显示全部楼层 |阅读模式
RCEP:对企业的影响及税务风险提示
作者:李雨柔

11月15日,《区域全面经济伙伴关系协定》(RCEP)正式签署,这标志着当前世界上人口最多、经贸规模最大、最具发展潜力的自由贸易区正式启航。协定生效后,区域内90%以上的货物贸易将最终实现零关税。有关专家分析,区域性关税减让政策可以通过降低成员国之间进口货物及原材料的税收成本,实现产品价格下降、企业利润增加的双重效应。RCEP协定的关税减让政策及原产地规则变化,对各行业企业的产业链产生较大影响,或将重构其产业链条。据国际知名智库测算,到2025年,RCEP可望带动成员国出口、对外投资存量和GDP分别比基线多增长10.4%、2.6%和1.8%。


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一、关税减让:企业出口成本更低

厦门蓝沃无纺布工业有限公司成立于2011年,主要从事生产、销售无纺布及其制品,年均销售额近3000万元,90%的产品出口销售至日本。让公司财务负责人白东梅高兴的是,随着RCEP协定的签署,像他们一样的外向型企业将迎来更多新的发展机遇。


商务部国际司负责人在解读时指出,在货物贸易方面,十五方之间采用双边两两出价的方式对货物贸易自由化作出安排。协定生效后,区域内90%以上的货物贸易将最终实现零关税,且主要是立刻降税到零和10年内降税到零,使RCEP自贸区有望在较短时间兑现所有货物贸易自由化承诺。同时,通过RCEP,我国与日本建立了自贸关系,这是我国首次与世界前十的经济体签署自贸协定,是我国实施自由贸易区战略取得的重大突破,使我国与自贸伙伴贸易覆盖率增加至35%左右,大大提升我国自贸区网络的“含金量”。


毕马威中国贸易与海关主管合伙人周重山告诉记者,在RCEP框架下,中日之间的出口降税承诺产品比例均在80%以上,中国自日本进口部分食品、化工品、汽车零部件和精密仪器等商品,日本自中国进口部分农产品、饮品、化工制品和服装制品等商品,其贸易成本均有望降低,有助于提升两国贸易竞争力和吸引力,进一步释放贸易潜力。


厦门蓝沃无纺布工业有限公司财务负责人白东梅说,他们公司出口的床单、桌布和内衣裤等无纺布类制品属于低值易耗品,利润空间较小。近年来,受到国内劳动力成本优势减弱等因素影响,东南亚、中南美等其他国家和地区的纺织业市场竞争者不断涌现,进一步压缩了企业的利润空间。RCEP协定签署后,关税减让,跨境物流通关效率提高,区域内贸易便利化,能够有效降低企业的出口成本,让企业以更具竞争力的价格进一步打开国际市场,体现其价格优势、物流运输优势。“我们将持续关注后续关税减让等相关配套政策的情况,在合规的基础上享受RCEP协定待遇。”白东梅说。


二、深层影响:产业链条或将重构

(澳洲羊毛+中国布料+越南成衣)×免税=贸易创造。这一公式体现了RCEP协定的初衷——形成区域内统一的规则体系,降低经营成本,减少经营的不确定风险,根据区域内比较优势形成供应链和价值链,加速商品流动、技术流动、服务流动以及资本流动,形成“贸易创造”效应。周重山分析,RCEP协定的关税减让政策及原产地规则变化,对各行业企业的产业链产生较大影响,或将重构其产业链条。


以国内某日系合资整车生产商为例,在RCEP协定生效前,小排量汽油发动机从日本进口,进口关税税率为10%;底盘为国内装配,但部分生产零件从日本、中国台湾、泰国和越南等地进口,根据不同自由贸易协定适用不同进口关税税率;车身部分零部件从日本进口,进口关税税率为6%;汽车用空调零部件等部分汽车电器设备从日本采购,进口关税税率为8%。


RCEP协定正式生效后,企业进口相关原材料和产品适用的关税税率将有不同程度的下降,汽车发动机进口关税税率即刻降至9.5%,第11年将降至5%以下;底盘零部件方面,生产商可以根据包括RCEP协定在内自由贸易协定和安排,选择进口关税税率较低的境外出口商;车身零件方面,以车身覆盖为例,进口关税税率会逐步下降并在第11年降至5%以下;从日本采购的汽车用空调零部件进口关税税率降至7.3%~7.5%,在第6年降至5%以下,第11年或第16年实现零关税。“不难看出,RCEP协定生效后,企业进口原材料和相关产品适用的关税税率将发生较大变化,企业可在RCEP成员国内更加合理地布局产业链,进一步降低生产成本。”周重山说。


对周重山的分析,厦门同恒金属有限公司财务负责人许继文颇为赞同。据介绍,同恒金属是一家从事精密模具、汽车零部件、高强度紧固件等各种五金件机械设备及相关金属制品的加工制造企业,为国内外各大汽车厂商提供标准件供应。许继文告诉记者,对以进口原材料到国内加工的企业来说,区域间货物贸易关税减让,超过九成产品实现零关税,将大大降低企业购进成本,有利于产成品的价格下降,进而提高企业的盈利能力。同时,企业将结合RCEP协定有计划地调整、优化产业链条。


三、实操提醒:要关注原产地规则

原产地规则直接关系到进口商品能否适用RCEP协定税率,需要引起相关企业的高度关注。


周重山告诉记者,原产地规则是一国根据国家法律法规或国际协定约定的原则,制定并实施的确定生产或制造货物的国家或地区的具体规定,可以理解为商品的“经济国籍”。企业的商品需要获得优惠原产地证书,并符合特定条件,才能享受自由贸易协定的优惠税率。周重山表示,RCEP原产地规则采取了区域价值累加原则,通过合理的区域内产业协作,可使得更多商品获得优惠原产地资格,有利于成员国企业享受到RCEP多边框架带来的“机制红利”。


需要提醒企业的是,RCEP协定的原产地规则相对复杂,比如首次明确了原产地声明制度实施时间表,即计划在10年~20年内逐步实现出口商或者生产商自主声明原产地;允许“背对背”原产地证明等。周重山建议相关企业,深入分析自身产品、产业链情况,可以针对不同产品适用的原产地规则,提前做好生产和物流等方面的安排,并加快企业进出口业务系统和管理程序的优化。必要时,可以寻求专业服务机构的帮助,运用较为成熟的原产地管理信息系统,高效分析RCEP协定给企业价值链带来的变化,用好自由贸易协定优惠。


周重山同时建议企业,在适用协定税率时要注重提高进出口业务的合规性,特别是要加大在系统记录、资料保存、证书申请等方面的管理力度,避免因不合规事项导致产品受惠资格丧失,甚至出现企业被罚款、被降级等情况。






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